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2012年審計(jì)師考試于10月14日舉行,為幫助考生備考2012年審計(jì)師考試,中大整理了2012年審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)之《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》輔導(dǎo)講義,幫助考生備考。
第2章 采購與付款循環(huán)審計(jì)
第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)
采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)是指外部商品和勞務(wù)的購置及付款過程,所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目主要是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目,所涉及的利潤表項(xiàng)目通常為管理費(fèi)用。
一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述(P249)
典型采購與付款循環(huán)的主要過程:
1、處理請(qǐng)購單;2、編制訂購單;3、驗(yàn)收商品和業(yè)務(wù);4、確認(rèn)債務(wù);5、處理和記錄價(jià)款的支付
二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件(P251)
采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)過程涉及的主要憑證和記錄:請(qǐng)購單;訂購單;訂貨合同;驗(yàn)收單;賣方發(fā)票;退貨或折讓通知單;付款憑單;支票;采購日記賬;現(xiàn)金和銀行存款日記賬;材料采購明細(xì)賬和總賬;原材料、包裝物、低值易耗品明細(xì)賬和總賬;應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬;應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬和備查簿;預(yù)付賬款明細(xì)賬和總賬;賣方對(duì)賬單
三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制(掌握P254)
1、職責(zé)分工
(1)提出采購申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購申請(qǐng)相互獨(dú)立--加強(qiáng)對(duì)采購的控制
(2)批準(zhǔn)請(qǐng)購與采購部門相互獨(dú)立--加強(qiáng)對(duì)采購物資數(shù)量和質(zhì)量的控制
(3)采購審批、合同簽字、合同審核相互獨(dú)立--防止虛列支出
(4)驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立--保證購入貨物數(shù)額真實(shí)性
(5)應(yīng)付賬款記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)--保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性和正確性
(6)內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立--保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性
2、信息傳遞程序控制
授權(quán)程序;文件和記錄的使用;獨(dú)立檢查
3、實(shí)物控制
(1)加強(qiáng)對(duì)已驗(yàn)收入庫的商品的實(shí)物控制,限制非授權(quán)人員接近存貨
(2)限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件,防止偽造和篡改會(huì)計(jì)資料
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(責(zé)任編輯:中大編輯)
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