2012年審計師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計師考試，中大整理了2012年審計師考試審計專業(yè)相關(guān)知識之《法律基礎(chǔ)知識》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

第二節(jié) 行政處罰法

一、行政處罰的種類與設(shè)定（掌握P424）

（一）行政處罰種類

1、《行政處罰法》角度：（1）警告；（2）罰款；（3）沒收違法所得、沒收非法財物；

（4）責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；（5）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；（6）行政拘留；（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

2、行政法學(xué)理論角度：

申誡罰--警告

財產(chǎn)罰--罰款、沒收非法財物、沒收違法所得

能力罰--責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證、吊銷營業(yè)執(zhí)照

人身罰--行政拘留

（二）行政處罰的設(shè)定

《行政處罰法》對行政處罰的設(shè)定作了下列規(guī)定：

1、法律的設(shè)定權(quán)。法律可以設(shè)定各種行政處罰，限制人身自由的行政處罰只能由法

律設(shè)定。--警告、罰款、行政拘留和吊銷公安機關(guān)發(fā)放的許可證

2、行政法規(guī)的設(shè)定權(quán)。行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由（即行政拘留）以外的行政處罰。

3、地方性法規(guī)的設(shè)定權(quán)。地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰。

4、國務(wù)院部委規(guī)章的設(shè)定權(quán)。國務(wù)院部委制定的規(guī)章可以在法律、行政法規(guī)規(guī)定的行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)做出具體規(guī)定。尚未制定法律、行政法規(guī)的，部委規(guī)章對違反行政管理秩序的行為，可以設(shè)定警告或者一定數(shù)量罰款的行政處罰。

5、地方規(guī)章的設(shè)定權(quán)。省、自治區(qū)、直轄市人民政府和省、自治區(qū)、直轄市人民政府所在地的市人民政府以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市人民政府制定的規(guī)章（一般稱為地方政府規(guī)章），可以在法律、法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)做出具體規(guī)定。

二、行政處罰的實施機關(guān)

行政機關(guān)、法律法規(guī)授權(quán)的組織、行政機關(guān)所委托的組織。但限制人身自由的行政處罰權(quán)只能由公安機關(guān)行使。

三、行政處罰的管轄和適用（掌握P427）

行政處罰的管轄是指行政機關(guān)實施行政處罰的權(quán)限分工。

（一）行政處罰管轄權(quán)的確立原則

地域管轄、級別管轄、職能管轄、除外原則、指定管轄

（二）行政處罰的適用原則

1、行政處罰與責(zé)令改正并行原則；2、一事不再罰原則；3、行政處罰折抵刑罰原則--拘留1日折抵刑期1日；4、行政處罰追訴時效原則--違法行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰，法律另有規(guī)定除外。

（三）不予行政處罰的情形

《行政處罰法》規(guī)定了以下三種不予行政處罰的情形：

1、不滿14周歲的人有違法行為的

2、精神病人在發(fā)病時有違法行為的

3、違法行為輕微且沒有造成危害后果的

（四）從輕或減輕處罰的情形

1、已滿14周歲不滿18周歲有違法行為的

2、主動消除或減輕違法行為后果的

3、受他人脅迫有違法行為的

4、配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的

5、其他依法從輕或減輕處罰的

四、行政處罰的決定和執(zhí)行（掌握P428）

（一）行政處罰決定的原則

查明事實原則；事先告知權(quán)利原則；保障陳述申辯權(quán)原則

（二）行政處罰的程序

1、簡易程序--輕微違法行為。違法事實確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下罰款或者警告的行政處罰的，可以當(dāng)場做出行政處罰決定。

2、一般程序。也稱普通程序，是指行政機關(guān)對有行政違法行為的當(dāng)事人進行立案、調(diào)查、取證、做出決定的方式和步驟。除可以當(dāng)場做出的行政處罰外，行政處罰都適用一般程序。在調(diào)查或檢查時，執(zhí)法人員不得少于2人。

3、聽證程序。是指行政機關(guān)在做出較重的行政處罰前，為了查明事實，處罰公正，根據(jù)當(dāng)事人的要求，公開舉行的聽取當(dāng)事人意見的程序。適用于責(zé)令停業(yè)、吊銷許可證或執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等較重的行政處罰案件。

什么是"較大數(shù)額罰款"，《行政處罰法》沒有規(guī)定，審計方面的規(guī)定：

（1）審計機關(guān)對被審計單位處以違反國家規(guī)定的財務(wù)收支金額5%以上且金額在10萬元以上的罰款

（2）審計機關(guān)對違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為負有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員處以2000元以上的罰款

（三）行政處罰的執(zhí)行原則

1、自覺履行和強制執(zhí)行相結(jié)合原則；

2、行政復(fù)議和行政執(zhí)行不停止執(zhí)行原則；

3、決定罰款與收繳罰款相分離的原則--在簡易程序中，依法給予20元以下的處罰，或當(dāng)場不收繳事后難執(zhí)行的，執(zhí)法人員可以當(dāng)場收繳。

相關(guān)文章：

2012年審計師考試輔導(dǎo)資料

編輯推薦:

2012年審計師考試輔導(dǎo)用書

2012年審計師考試網(wǎng)絡(luò)課堂 免費試聽

2012年審計師考試論壇

（責(zé)任編輯：中大編輯）

共2頁,當(dāng)前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁