2012年審計(jì)師考試基礎(chǔ)鞏固階段，小編特為您搜集整理了2012年審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》精講習(xí)題， 希望對(duì)您的復(fù)習(xí)有所幫助 ！

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)關(guān)于應(yīng)收賬款消極式函證的提法中，恰當(dāng)?shù)氖? )。

A.債務(wù)人很可能認(rèn)為詢證函是要求付款的提示

B.審計(jì)人員可以確定債務(wù)人是否收到詢證函

C.在審計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)同一個(gè)被審計(jì)單位的不同應(yīng)收賬款來說，審計(jì)人員不可以既使用消極式函證又使用積極式函證

D.審計(jì)人員未收到回函，得出應(yīng)收賬款真實(shí)存在的結(jié)論可能并不正確

【正確答案】：D

【答案解析】：審計(jì)人員未收到回函可能是因?yàn)楸辉冏C者已收到詢證函且核對(duì)無誤，也可能是因?yàn)楸辉冏C者根本就沒有收到詢證函或沒有認(rèn)真對(duì)待此詢函證，所以不能直接從未收到回函得出應(yīng)收賬款真實(shí)存在的結(jié)論。

2、下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是( )。

A.消極式函證要求收函單位對(duì)函證事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予回函

B.函證的效果與審計(jì)人員無關(guān)

C.與積極式函證相比，消極式函證取得的證據(jù)可靠性較高

D.數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極式函證方法

【正確答案】：D

【答案解析】：

3、為了確保年度所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對(duì)的樣本總體是( )。

A.當(dāng)年的銷售合同

B.當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單

C.當(dāng)年的銷貨單

D.當(dāng)年的訂購單

【正確答案】：B

【答案解析】：

4、審計(jì)人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時(shí)，最難發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊是( )。

A.應(yīng)收賬款提前入賬

B.應(yīng)收賬款金額記錄錯(cuò)誤

C.漏記應(yīng)收賬款

D.虛列應(yīng)收賬款

【正確答案】：C

【答案解析】：

5、下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計(jì)中應(yīng)該審查的文件是( )。

A.客戶對(duì)賬單

B.發(fā)運(yùn)單

C.銷售合同

D.生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表

【正確答案】：D

【答案解析】：

6、對(duì)被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是( )。

A.注銷壞賬的審批文件

B.賒銷政策

C.全年銷售計(jì)劃

D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策

【正確答案】：A

【答案解析】：

7、對(duì)兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)( )。

A.將該筆應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬

B.認(rèn)定被審計(jì)單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款

C.查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性

D.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

【正確答案】：C

【答案解析】：

二、多項(xiàng)選擇題

1、驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入入賬的正確性時(shí)，常用的實(shí)質(zhì)性審查程序不包括( )。

A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性

B.審查企業(yè)按完工進(jìn)度確認(rèn)收入方法的合理性

C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性

D.審查企業(yè)收入確認(rèn)和成本結(jié)轉(zhuǎn)的正確性

E.檢查產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷售發(fā)票副本、各種結(jié)算單據(jù)、有關(guān)明細(xì)表以及大型產(chǎn)品的生產(chǎn)進(jìn)度表

【正確答案】：AC

【答案解析】：檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號(hào)，是檢測(cè)銷售業(yè)務(wù)完整性常用的控制測(cè)試程序。

2、截止測(cè)試應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括( )。

A.銷售截止測(cè)試實(shí)施日期

B.發(fā)票開具日期或者收款日期

C.記賬日期

D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期

E.合同日期

【正確答案】：BCD

【答案解析】：

3、審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容有( )。

A.觀察對(duì)賬單是否按期寄出

B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款齡分析表

C.實(shí)地觀察不相容職務(wù)劃分情況

D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

E.抽取驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：

4、應(yīng)收賬款函證回函確認(rèn)的金額與函證的金額差異，可能存在的原因有( )。

A.購銷雙方登記入賬的時(shí)間不同

B.一方或雙方記賬錯(cuò)誤

C.被審計(jì)單位弄虛作假

D.函證方式不恰當(dāng)

E.購銷雙方存在爭(zhēng)議

【正確答案】：ABCE

【答案解析】：

三、案例分析題

1、(一)資料

2005年5月，某企業(yè)審計(jì)部門對(duì)下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：

1. 甲公司在銷售預(yù)收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時(shí)，需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn);負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬;總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。

2. 甲公司2004年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2002年、2003年和2004年年末對(duì)甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。

3. 甲公司在向乙客戶銷售貨物時(shí)，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查核實(shí)，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2002年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來。由總經(jīng)理特批對(duì)乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況，乙客戶的所在地距甲公司近2000公里。

4. 審計(jì)人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。

5. 審計(jì)人員在對(duì)甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測(cè)試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2004年12月28日訂購貨物一批，甲公司2004年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元，該批貨物于2005年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。

(二) 要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

【正確答案】：

【答案解析】：

<1>、甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有( )。

A.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用

B.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員同時(shí)兼任出納

C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況

D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”

【正確答案】：AC

【答案解析】：

<2>、對(duì)未回函的乙客戶，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)( )。

A.認(rèn)定該賬戶余額無誤

B.再次發(fā)函

C.將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對(duì)

D.進(jìn)行賬齡分析

【正確答案】：B

【答案解析】：對(duì)未回函的乙客戶，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)再次發(fā)函。

<3>、在無法從外部取得能夠證實(shí)乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員可采取的替代程序是( )。

A.檢查乙客戶訂貨單

B.檢查甲公司銷售發(fā)票副本

C.檢查甲公司發(fā)運(yùn)單

D.檢查甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬

【正確答案】：ABC

【答案解析】：在無法從外部取得能夠證實(shí)乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員可采取的替代程序是檢查有關(guān)的原始票據(jù)。

<4>、審計(jì)人員在核實(shí)甲公司2004年主營(yíng)業(yè)務(wù)交易的截止期時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期有( )。

A.發(fā)票開具日期

B.記賬日期

C.發(fā)貨日期

D.合同簽訂日期

【正確答案】：ABC

【答案解析】：核實(shí)截止無需檢查合同簽訂日期。審計(jì)中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間表明了記錄是正確的。

<5>、關(guān)于甲公司對(duì)乙客戶2004年12月28日訂購貨物的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有( )。

A.甲公司的賬務(wù)處理正確

B.多計(jì)2004年末應(yīng)收賬款50萬元

C.多計(jì)2004年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬元

D.多計(jì)2004年末存貨40萬元

【正確答案】：BC

【答案解析】：該批貨物于2005年1月5日發(fā)出，甲公司應(yīng)于2005年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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