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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計師考試,全面的了解2011年審計師考試的相關(guān)重點(diǎn),小編特編輯匯總了2011年審計師考試輔導(dǎo)資料,希望對您參加本次考試有所幫助?。?/p>
第三章 非流動資產(chǎn)(一)
第一節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)
金融資產(chǎn)的分類——劃分為下列四類:
(1)以公允價值計量且其變動記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);
(2)持有至到期投資;
(3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng);
(4)可供出售金融資產(chǎn)。
一、可供出售金融資產(chǎn)概述
可供出售金融資產(chǎn),是指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn),以及除貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資及以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。
二、可供出售金融資產(chǎn)的取得
三、可供出售金融資產(chǎn)的股利和利息收入
四、可供出售金融資產(chǎn)的期末計價
五、可供出售金融資產(chǎn)的處置
歸納:可供出售金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
發(fā)生業(yè)務(wù) |
可供出售金融資產(chǎn) | |
股票 | 債券 | |
1.購入 | 借:可供出售金融資產(chǎn)——成本 應(yīng)收股利 貸:銀行存款 |
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本 應(yīng)收利息 貸:銀行存款 |
2.收息收利 | 非持有期間取得的現(xiàn)金股利 借:銀行存款 貸:應(yīng)收股利 持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利 借:銀行存款 貸:投資收益 |
非持有期間取得的債券利息 借:銀行存款 貸:應(yīng)收利息 |
3.資產(chǎn)負(fù)債表日 | ①若公允價值>賬面價值 借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 貸:資本公積——其他資本公積 若公允價值<賬面價值 借:資本公積——其他資本公積 貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 |
|
4.減值 | 借:資產(chǎn)減值損失 貸:資本公積——其他資本公積(轉(zhuǎn)出原累計損失) 可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動(應(yīng)減計金額) |
|
5.出售 | ①借:銀行存款 貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本 ——公允價值變動 投資收益 借:資本公積——其他資本公積 貸:投資收益 (若為損失做相反分錄) |
關(guān)注:
可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失,應(yīng)當(dāng)直接記入所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積),在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出,記入當(dāng)期損益(投資收益)。
【例題1】甲公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)交易情況如下:
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(責(zé)任編輯:中大編輯)
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