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本文主要介紹2012年審計(jì)師考試審計(jì)理論與方法之審計(jì)抽樣復(fù)習(xí)資料,希望本篇文章能幫助您系統(tǒng) 的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試 ,全面的了解2012年審計(jì)師考試的重點(diǎn) !
第三節(jié) 統(tǒng)計(jì)抽樣方法在內(nèi)部控制測(cè)試中的運(yùn)用——屬性抽樣法
1.屬性抽樣法基本原理
屬性抽樣法是一種用來推斷總體中具有某一特征的項(xiàng)目所占比率的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。
2.屬性抽樣法基本步驟
(1)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審查總體.并定義屬性和誤差
內(nèi)部控制測(cè)試的總體目標(biāo)是為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性,對(duì)于每一類業(yè)務(wù)和不同的控制環(huán)節(jié)應(yīng)確定一個(gè)或多個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)??傮w應(yīng)由被測(cè)試的某一類業(yè)務(wù)或憑證構(gòu)成.必須與具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān),并保持所構(gòu)成項(xiàng)目的同質(zhì)性。
屬性是指總體在審計(jì)中被測(cè)試的特性。屬性的確定在屬性抽樣中十分關(guān)鍵。對(duì)減少某個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)所需的每項(xiàng)控制程序都應(yīng)確定為一個(gè)屬性。
屬性抽樣中的誤差。是指審計(jì)人員認(rèn)為使控制程序失去效能的所有控制無效事件。審詩(shī)人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況,恰當(dāng)?shù)囟x誤差。
(2)確定抽樣參數(shù)
抽樣參數(shù)包括:預(yù)計(jì)總體誤差率、可容忍誤差率和可靠性程度。
預(yù)計(jì)總體誤差率越大,樣本量越大。通常利用以前年度的審計(jì)結(jié)果來確定預(yù)計(jì)總體誤差率。
屬性抽樣中,精確限度等于可容忍的誤差率(指審計(jì)人員愿意使用在內(nèi)控測(cè)評(píng)階段估計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí),允許總體中存在的誤差率)與預(yù)計(jì)總體誤差率二者的差額??扇萑陶`差率的確定,是審計(jì)人員職業(yè)判斷的結(jié)果。確定可容忍誤差率時(shí)要考慮控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)水平。
可靠性程度,是指通過統(tǒng)計(jì)抽樣所得出的審計(jì)結(jié)論的可信賴程度;可靠性程度要求越高,所需樣本量也越大.屬性抽樣中,可靠性程度由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和主觀經(jīng)驗(yàn)確定.
(3)確定樣本量
可使用樣本量確定表確定測(cè)試所需要的樣本量。
(4)選擇樣本,審查樣本
審計(jì)人員要對(duì)樣本進(jìn)行審查,并將發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤計(jì)入審計(jì)工作底稿。
(5)評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果推斷總體
評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)不僅要考慮誤差的次數(shù),還要分析誤差的性質(zhì)和原因。如果發(fā)現(xiàn)由欺詐舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況發(fā)生,不論誤差率高低,均應(yīng)采取其他審計(jì)程序。
樣本的誤差率并不直接代表總體的錯(cuò)誤率.屬性抽樣中,一般由樣本誤差辜加減精確限度形成精確區(qū)間,來推斷總體屬性。
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