2013年審計(jì)師考試時(shí)間：2013年10月13日。為幫助各位考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，小編特為您搜集整理了2013年審計(jì)師考試《審計(jì)理論與方法》考點(diǎn)，希望對(duì)各位考生的復(fù)習(xí)有所幫助 ！

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)(不同控制，并要會(huì)區(qū)分)

1.崗位責(zé)任控制

2.編制程序的控制

(1)結(jié)賬控制。

(2)對(duì)賬控制。

(3)試算平衡控制。

現(xiàn)金流量表編制的主要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與前面所述資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)基本相同，除此之外，還要設(shè)置與編制現(xiàn)金流量表有關(guān)的專(zhuān)門(mén)賬戶控制、調(diào)整分錄控制、工作底稿(或T形賬戶)控制等。

3.會(huì)計(jì)稽核控制

(1)報(bào)表內(nèi)容控制。為了滿足企業(yè)自身及社會(huì)各方面報(bào)表使用者的需要。

(2)編制方法控制。

保證每一報(bào)表內(nèi)、不同報(bào)表有數(shù)量對(duì)應(yīng)關(guān)系的項(xiàng)目之間保持應(yīng)有的對(duì)應(yīng)關(guān)系，從而使得表內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)能如實(shí)反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息。

(3)審核控制。

財(cái)務(wù)報(bào)表編制完畢，必須經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本原則和要求，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性和正確性等進(jìn)行認(rèn)真審核并簽章。

4.報(bào)送時(shí)間控制

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按月或按年在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行和主管部門(mén)。

5.公司治理層面控制

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)合理、治理機(jī)制有效運(yùn)行，這是保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠的關(guān)鍵。

【例題·多選題】(2010年)下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序控制的有：

A.報(bào)表內(nèi)容控制

B.結(jié)賬控制

C.報(bào)送時(shí)間控制

D.對(duì)賬控制

E.試算平衡控制

『正確答案』BDE

【例題·單選題】(2009年)為保證財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作的有序進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時(shí)間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，這種內(nèi)部控制要求是指：

A.編制程序控制

B.崗位責(zé)任控制

C.編制方法控制

D.審核控制

『正確答案』B

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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