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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試,全面的了解2011年審計(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn),小編特編輯匯總了2011年審計(jì)師考試輔導(dǎo)資料,希望對(duì)您參加本次考試有所幫助?。?/p>
2011年審計(jì)師考試輔導(dǎo)資料:財(cái)務(wù)報(bào)告概述
資產(chǎn)負(fù)債表
一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式
二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制
1.直接根據(jù)總賬科目的余額填列。
一般項(xiàng)目都按這種填列。
2.根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列。
“貨幣資金”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。
“存貨”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“自制半成品”、“庫(kù)存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列
“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額之和減去“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列
“預(yù)收賬款”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額之和填列。
“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額之和填列。
“預(yù)付賬款”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額之和填列。
4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。
“持有到期投資”項(xiàng)目,根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額,減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”余額和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)后的余額填列
“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目,根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額,減去“長(zhǎng)期應(yīng)收款減值準(zhǔn)備余額”、“未實(shí)現(xiàn)融資收益”和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)后的余額填列
“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額,減去一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債余額后的金額填列。
“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額,減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債余額后的金額填列。
5.根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。
“其他應(yīng)收款”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”、“工程物資”、“商譽(yù)”等項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額,減去跌價(jià)(減值)準(zhǔn)備科目期末余額后的金額填列。
“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目,根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目,根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目期末余額減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目,根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
編制中應(yīng)注意的問(wèn)題
【例題】
1、2008年12月31日,某公司有關(guān)賬戶余額如下:應(yīng)收賬款——甲,借方余額1萬(wàn)元,應(yīng)收賬款——乙,貸方余額2萬(wàn)元;預(yù)收賬款——丙,借方余額3萬(wàn)元,預(yù)收賬款——丁,貸方余額4萬(wàn)元;應(yīng)付賬款——A,借方余額5萬(wàn)元,應(yīng)付賬款——B,貸方余額6萬(wàn)元;預(yù)付賬款——C,借方余額7萬(wàn)元,預(yù)付賬款——D,貸方余額8萬(wàn)元。則:
應(yīng)收賬款項(xiàng)目=1+3=4(萬(wàn)元)
預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目=2+4=6(萬(wàn)元)
應(yīng)付賬款項(xiàng)目=6+8=14(萬(wàn)元)
預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目=5+7=12(萬(wàn)元)
2、某企業(yè)20x7年12月31日,“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額為60 000元,貸方余額為30 000元;“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為8 000元;“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額為20 000元,貸方余額為40 000元,假設(shè)“其他應(yīng)收款”余額為0,則年末資產(chǎn)負(fù)債表上,“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為:(2007年試題)
A.22 000元
B.42 000元
C.72 000元
D.80 000元
【答案】 C
【解析】在資產(chǎn)負(fù)債表,“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)分別以“應(yīng)收賬款”、預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額之和、貸方余額之和填列。其中,“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目還應(yīng)扣除相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
3、下列賬戶的期末余額,不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列的是( )。
A.發(fā)出商品
B.對(duì)外出租的包裝物
C.委托代銷商品
D.工程物資
【答案】D
【解析】工程物資一般專門用于在建工程,不符合存貨的定義,所以不應(yīng)在存貨項(xiàng)目反映。
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