2012年審計(jì)師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計(jì)師考試，中大整理了2012年審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)之《理論與方法》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

第6章     審計(jì)取證方法

第一節(jié) 審計(jì)取證模式

審計(jì)取證模式演變的三個(gè)階段：賬目基礎(chǔ)審計(jì)階段；制度基礎(chǔ)審計(jì)階段；風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段

一、賬目基礎(chǔ)審計(jì)（P105）

指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會(huì)計(jì)資料的詳細(xì)審查入手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)意見和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。

賬目基礎(chǔ)審計(jì)以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)。

優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)結(jié)論正確性、可靠性高，審計(jì)質(zhì)量高

缺陷：需要對(duì)大量的憑證、賬目、會(huì)計(jì)等逐項(xiàng)審查,因而審計(jì)成本高，效率低，無(wú)法兼顧審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)效率的要求。

二、制度基礎(chǔ)審計(jì)（P106）

指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。

特點(diǎn)：強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)（憑證、賬目、報(bào)表等）所產(chǎn)生的結(jié)果，不深入系統(tǒng)本身進(jìn)行審查,大量采用抽查方法。

優(yōu)點(diǎn)：目標(biāo)針對(duì)性強(qiáng)，方法科學(xué)，審計(jì)效率較高，審計(jì)質(zhì)量有保證

缺點(diǎn)P107：不能直接解決全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題

三、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)（掌握P107）

指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法之中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)運(yùn)用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量公式：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已定的情況下，計(jì)算檢查風(fēng)險(xiǎn)：檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的范圍：財(cái)務(wù)報(bào)表層次、各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次

認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)（P108）

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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