為了幫助考生系統(tǒng)的復習2012年審計師考試課程全面的了解審計師考試教材的相關重點,小編特編輯匯總了2012年審計師考試輔導資料,希望對您參加本次考試有所幫助!
審計師考試《企業(yè)財務管理》輔導第五章講義:營運資本管理
第三節(jié) 流動負債管理
一、短期銀行借款(掌握P177)
(一)信用借款:臨時借款、周轉(zhuǎn)性信貸
(二)擔保借款:保證借款、抵押借款、質(zhì)押借款
(三)票據(jù)貼現(xiàn)
二、商業(yè)信用(掌握P177)
(一)內(nèi)涵:企業(yè)間因延期付款或預收貨款而形成的借貸關系。
(二)形式:商業(yè)信用類型商業(yè)信用籌資主要用于滿足短期資金占用需要,包括應付賬款、應付票據(jù)、預收貨款等形式。
(三)商業(yè)信用管理
1、商業(yè)信用籌資規(guī)模的影響因素:信用額度;允許按發(fā)票面額付款的最遲期限;現(xiàn)金折扣期;現(xiàn)金折扣率等因素。
2、商業(yè)信用籌資管理的三種情形:
(1)享受現(xiàn)金折扣
(2)在信用期內(nèi)付款但不享受折扣
(3)逾期支付
放棄折扣成本率=現(xiàn)金折扣率/(1-現(xiàn)金折扣率)×360/(信用期-折扣期)×100%
3、商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點
優(yōu)點:自發(fā)籌集,資金使用無拘束,低成本
缺點:期限短,支付壓力大
三、短期融資券
是指符合一定條件的工商企業(yè)或金融企業(yè)發(fā)行的短期無擔保有價證券。又稱商業(yè)票據(jù)和短期債券。
(一)發(fā)行條件
1、境內(nèi)設立的法人企業(yè);2、具有穩(wěn)定的償債資金來源,最近一個會計年度盈利;3、流動性良好,具有較強的到期償債能力;4、募集資金用于生產(chǎn)經(jīng)營;5、近三年沒有違法和重大違規(guī)行為;6、近三年沒有延遲支付本息的情形;7、具有健全的內(nèi)部管理體系和募集資金的使用償付管理制度;8、中國人民銀行規(guī)定的其他條件
(二)發(fā)行額度、期限和利率規(guī)定
1、發(fā)行額度:實行余額管理,待償還融資余額不超過企業(yè)凈資產(chǎn)的40%
2、期限:最長不超過365天
3、利率:有企業(yè)和承銷機構協(xié)商確定
(三)發(fā)行方式:承銷商代銷;直銷
(四)短期融資券籌資優(yōu)缺點(P181)
優(yōu)點:成本低,籌資數(shù)額大;缺點:發(fā)行期限短,籌資風險大
相關文章:
更多關注:
審計師考試報考條件 審計師考試科目 審計師考試試題 考試培訓 考試動態(tài)
(責任編輯:中大編輯)
近期直播
免費章節(jié)課
課程推薦
審計師
[協(xié)議護航班-不過退費]
7大模塊 準題庫資料 協(xié)議退費校方服務
審計師
[沖關暢學班]
5大模塊 準題庫資料 續(xù)學服務校方支持
審計師
[精品樂學班]
3大模塊 題庫練習 精品課程