2013年審計(jì)師考試時(shí)間：2013年10月13日。為幫助各位考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，小編特為您搜集整理了2013年審計(jì)師考試《法律知識(shí)》考點(diǎn)，希望對(duì)各位考生的復(fù)習(xí)有所幫助 ！

知識(shí)點(diǎn)六、應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)計(jì)稅依據(jù)——銷售額

1.銷售額：向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(即價(jià)外收入，如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等)。不包括：受托加工代收代繳的消費(fèi)稅;符合條件的代墊運(yùn)費(fèi);政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);代辦保險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)，以及車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。——共性：都是代收的

2.含稅銷售額轉(zhuǎn)化：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或征收率)

3.特殊銷售額的確定

折扣銷售　一張發(fā)票，折扣后;另開發(fā)票，全價(jià)

銷售退回、折讓　有證明單可以扣減

以舊換新　按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額

還本銷售　銷售額就是貨物銷售價(jià)格，不得扣減還本支出

以物易物　各自發(fā)出的貨物核算銷項(xiàng)稅額，各自收到的貨物核算進(jìn)項(xiàng)稅額

包裝物押金　(1)銷售貨物收取的包裝物押金，如果單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅

(2)逾期包裝物押金，應(yīng)并入銷售額征稅

(二)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

1.銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

2.進(jìn)項(xiàng)稅額

(1) 可以抵扣的情形

以票抵稅　1.銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

2.從海關(guān)取得的專用繳款書上注明的增值稅額

計(jì)算抵稅　1.購免稅農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13%

2.外購運(yùn)輸勞務(wù)：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×7%

(2) 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的情形

用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)

非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品

上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用

納稅人自用的應(yīng)納消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇

(三)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

(四)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納進(jìn)口增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)

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