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2012年審計(jì)師考試于10月14日舉行,為幫助考生備考2012年審計(jì)師考試,中大整理了2012年審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)之《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》輔導(dǎo)講義,幫助考生備考。
第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)
一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)(掌握P254)
1、了解并描述采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
了解企業(yè)采購(gòu)與付款管理各方面制度是否健全:采購(gòu)、驗(yàn)收、倉(cāng)庫(kù)保管、會(huì)計(jì)等制度
2、抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)
(1)核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致,請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn),訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)
(2)核對(duì)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)會(huì)部門(mén)核準(zhǔn)的支付條件是否一致
(3)檢查合同是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)審查,賣(mài)方發(fā)票上所購(gòu)物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致
(4)抽驗(yàn)部分付款憑單,檢查其是否附有請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單和驗(yàn)收單。
(5)核對(duì)采購(gòu)合同、賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致
(6)檢查購(gòu)入材料計(jì)價(jià)正確與否
3、付款環(huán)節(jié)的測(cè)試
抽查應(yīng)付款償付業(yè)務(wù),查明其付款的依據(jù)是否正確無(wú)誤,付款及記錄、過(guò)賬是否及時(shí),對(duì)應(yīng)賬戶(hù)是否正確,有關(guān)現(xiàn)金折扣的處理是否符合規(guī)定,檢查應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制情況等。
4、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)
(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制
(2)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)
手續(xù)是否齊全:有無(wú)購(gòu)建計(jì)劃、可行性研究報(bào)告、概算預(yù)算及審批文件、批文授權(quán)簽章是否符合規(guī)定的級(jí)別,核對(duì)明細(xì)賬記錄與有關(guān)部門(mén)提供清單是否一致等。
(3)驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)
審計(jì)人員索取的相關(guān)手續(xù):報(bào)廢通知單、出售調(diào)出計(jì)劃、對(duì)外投資可行性研究、審批手續(xù)。
(4)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告
索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,驗(yàn)證其驗(yàn)收部門(mén)工作的獨(dú)立性,驗(yàn)收?qǐng)?bào)告填寫(xiě)內(nèi)容是否全面,必要時(shí)抽查實(shí)物加以核對(duì)。
(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況
5、評(píng)價(jià)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
二、審計(jì)目標(biāo)(P257)
采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)主要針對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)。
1、證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)付賬款總體合理性
2、證實(shí)采購(gòu)業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實(shí)性和完整性
3、證實(shí)分類(lèi)正確性
4、證實(shí)采購(gòu)與付款截止期的正確性
5、固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)
證實(shí)固定資產(chǎn)的完整性、真實(shí)性、分類(lèi)的正確性、交易事項(xiàng)的合法性、折舊方法選用合規(guī)性和計(jì)算正確性;確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
6、確定采購(gòu)物資和相關(guān)負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露正確性
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(責(zé)任編輯:中大編輯)
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