本文主要介紹2012年審計師考試審計理論與方法考前輔導(dǎo)資料，希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計師考試，全面的了解2012年審計師考試的重點 ！

二、審計質(zhì)量控制措施

(一)我國審計質(zhì)量控制措施(先看標題)

1.對人員素質(zhì)的控制

如：保持獨立性、審計組織配備的審計人員必須經(jīng)過嚴格的專業(yè)培訓(xùn)、審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門。

2.對審計作業(yè)過程的控制

如：在委派審計人員時，應(yīng)指定那些具有專門技能、有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的人員，有無須回避的人際關(guān)系、審計人員的定期輪換等。審計之前必須做好充分的計劃。在開始審計工作之后，為確保審計工作的總體公正性，審計工作底稿應(yīng)得到層層審核，助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)由項目主審人員復(fù)核;某一審計項目的全部工作底稿應(yīng)由負責(zé)該項目的主管審計人員復(fù)核。工作底稿層層復(fù)核的最終目的是要保證整個審計組織的審計工作質(zhì)量。

3.審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制(新增)

按照國家審計準則的規(guī)定，審計機關(guān)實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機構(gòu)、總審計師和審計機關(guān)負責(zé)人對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制。

(1)審計組成員的工作職責(zé)包括：(做好具體工作。干活)

遵守本準則，保持審計獨立性;按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù);如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果;完成分配的其他工作。

(2)審計組組長的工作職責(zé)包括：(做好組織、監(jiān)督、起草報告。項目指揮)

編制或者審定審計實施方案;組織實施審計工作;督導(dǎo)審計組成員的工作;審核審計工作底稿和審計證據(jù);組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息;配置和管理審計組的資源;審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負責(zé)。

根據(jù)工作需要，審計組可以設(shè)立主審。主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責(zé)：(幫助組長做工作，工作內(nèi)容與組長相同。)

審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項承擔(dān)責(zé)任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

(3)審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：(分配工作、監(jiān)督、復(fù)核)

提出審計組組長人選;確定聘請外部人員事宜;指導(dǎo)、監(jiān)督審計組的審計工作;復(fù)核審計報告、審計決定書等審計項目材料;審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結(jié)果的職責(zé)。

審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時發(fā)現(xiàn)和糾正審計組工作中存在的重要問題。

(4)審計機關(guān)審理機構(gòu)的工作職責(zé)包括：(檢查)

審查修改審計報告、審計決定書;提出審理意見;審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

(5)審計機關(guān)負責(zé)人的工作職責(zé)包括：(決策，總指揮)

審定審計項目目標、范圍和審計資源的配置;指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計工作;審定審計文書和審計信息;審計管理中的其他重要事項

審計機關(guān)負責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。

(二)國外審計質(zhì)量控制措施(不看)

【例題·單選題】(2010年)下列各項中，不屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的是(　)。

A.對審計工作底稿進行分級復(fù)核

B.對審計人員進行定期培訓(xùn)

C.對審計報告進行復(fù)核

D.對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議

『正確答案』D

【例題·多選題】(2008年)下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有(　)。

A.助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核

B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù)

C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作

D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃

E.專職復(fù)核人員在審計報告審定前，應(yīng)對審計報告進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見

『正確答案』BC

【例題·單選題】(2007年)下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述中，錯誤的是(　)。

A.加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險

B.審計質(zhì)量管理的對象是審計行為，不包括審計人員

C.加強審計質(zhì)量管理可以提高審計結(jié)論的可靠性

D.審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程

『正確答案』B

【例題·多選題】(2007年)下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的表述中，正確的有(　)。

A.是審計組織和審計人員對自身活動進行的控制

B.是其他組織對審計的制約與控制

C.包括上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)工作質(zhì)量的控制

D.包括對審計作業(yè)過程的控制

E.包括對審計人員素質(zhì)的控制

『正確答案』ACDE

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