2012年審計師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計師考試，中大整理了2012年審計師考試審計理論與實務(wù)之《理論與方法》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

第8章    審計抽樣

第一節(jié) 審計抽樣概述

一、含義（掌握P133）

指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法，包括統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法。

1、產(chǎn)生的理論與現(xiàn)實基礎(chǔ)：提高效率降低成本的要求；概率與統(tǒng)計理論的發(fā)展

2、適用范圍：適用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性測試，但并不適用所有測試程序；審計抽樣廣泛應(yīng)用于檢查和函證，不用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序

3、審計抽樣不適用的情形（6種）：檢查總體的完整性；抽樣單位較少；總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平；可接受檢查風(fēng)險過低或要求審計檢查保證程度過高；有特殊風(fēng)險或需要特別關(guān)注的事項；不符合成本效益原則。

4、審計人員可以對審計事項中的全部項目進行審查的情形：（2011年新增）

（1）審計事項由少量大額項目構(gòu)成；（2）審計事項可能存在重要問題，而選取其中部分項目進行審查無法提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)的；（3）對審計事項中的全部項目進行審查符合成本效益原則。

5、審計人員可以在審計事項中選取進行審查的特定項目：（2011年新增）

（1）大額或重要項目；（2）數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項目；（3）其他特定項目。選取部分特定項目進行審查結(jié)果，不能用于推斷整個審計項目。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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