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2012年審計師考試《財務(wù)會計》第二章講義2

發(fā)表時間:2011/11/4 8:52:42 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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2012年審計師考試于10月14日舉行,為幫助考生備考2012年審計師考試,中大整理了2012年審計師考試審計專業(yè)相關(guān)知識《企業(yè)財務(wù)會計》輔導(dǎo)講義,幫助考生備考。

 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

一、概述

企業(yè)為近期內(nèi)出售而持有的、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)--股票、債券、基金和權(quán)證等。

核算:設(shè)置"交易性金融資產(chǎn)"科目,并按交易性金融資產(chǎn)與品種,分別按"成本"、"公允價值變動"設(shè)置明細賬進行核算

二、交易性金融資產(chǎn)的取得(掌握P242)

取得時,按交易性金融資產(chǎn)的公允價值,會計分錄:

借:交易性金融資產(chǎn)----成本(按公允價值)

投資收益(交易費用)

應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

      貸:銀行存款等

P242【例題2-1】【例題2-2】

三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利和利息(掌握P243)

1、對于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息,直接沖減債權(quán)。會計分錄:

借:銀行存款

        貸:應(yīng)收股利

               應(yīng)收利息

2、在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息

會計分錄:

借:應(yīng)收股利

       應(yīng)收利息

       貸:投資收益

收到后:借:銀行存款

                貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

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