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 審計師考試《企業(yè)財務審計》第六章講義

第6章   貨幣資金審計

第一節(jié) 本業(yè)務的性質(zhì)

貨幣資金是指企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金

一、業(yè)務綜述（P343）

業(yè)務流程：處理單據(jù)、受理結(jié)算憑證、辦理結(jié)算、收款與付款、賬務處理和銀行存款余額調(diào)節(jié)。

二、貨幣資金業(yè)務中的主要文件

貨幣資金業(yè)務涉及的主要憑證和記錄有：原始憑證、現(xiàn)金日記帳、銀行存款對賬單、現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬及其他有關賬戶。

三、貨幣資金業(yè)務中的內(nèi)部控制（掌握P345）

1、職責分工

(1)采購、銷售、勞動工資、其他零星收支與財會部門相互獨立

(2)收入單據(jù)的開具與審核相互獨立

(3)支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨立

(4)收付款結(jié)算辦理與審核相互獨立

(5)支票的簽發(fā)與出納相互獨立

(6)記賬憑證的編制與審核相互獨立

(7)出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄

(8)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立

(9)由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核

(10)支票與印章應由不同的人保管。

2、信息傳遞控制

建立健全貨幣資金業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制，要求管理當局對于與此循環(huán)有關的信息傳遞程序?qū)嵤﹪栏裼行У目刂?，包括：必要的審批授?quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務獨立監(jiān)督檢查。

3、實物控制。限制接近貨幣資金進行實物控制。

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