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知識(shí)點(diǎn)一：稅收

稅收——國家為實(shí)現(xiàn)其職能，滿足社會(huì)公共需要，依照法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉霉藏?cái)政收入的一種規(guī)范形式。

稅收是政府財(cái)政收入中的最主要部分，一般占經(jīng)常性公共財(cái)政收入的90%以上。

(一)稅收種類稅收根據(jù)征稅對(duì)象，稅收可分為——流轉(zhuǎn)稅(貨物與勞務(wù)稅)、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅五類。

1.流轉(zhuǎn)稅是對(duì)流通中商品和勞務(wù)買賣的總額征稅。增值稅是流轉(zhuǎn)稅的主要稅種之一。

2.所得稅是對(duì)個(gè)人和公司的所得征稅。在西方國家的稅收中，所得稅占有很大的比重，因此所得稅稅率的變動(dòng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生很大的影響。

3.財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)不動(dòng)產(chǎn)或房地產(chǎn)即對(duì)土地和地上建筑物等所征收的稅。

4.資源稅是以開發(fā)、生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源和鹽為征稅對(duì)象的稅收。

5.行為稅是以納稅人的特定行為為征稅對(duì)象的稅收。

財(cái)政收入政策主要是通過各種所得稅、增值稅和其他稅種的設(shè)置、稅率的變化來影響總需求，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)。

(二)稅收特征——強(qiáng)制性、無償性和固定性三大特征。

這三個(gè)特征使稅收調(diào)節(jié)具有權(quán)威性。

(三)稅收的調(diào)節(jié)作用稅收的調(diào)節(jié)作用，主要通過宏觀稅率確定、稅負(fù)分配、稅收優(yōu)惠和稅收處罰體現(xiàn)出來。

1.宏觀稅率——指的是總的稅收水平，就是總稅額占國民收入的比重。

當(dāng)一國把稅收作為財(cái)政收入的基本來源，宏觀稅率就成為衡量財(cái)力集中與分散程度的一個(gè)重要指標(biāo)。宏觀稅率高意味著政府集中掌握財(cái)力的能力高，反之則低。

2.稅負(fù)的分配宏觀稅率確定后，稅負(fù)的分配就顯得十分重要。稅負(fù)分配，一方面是由政府部門來進(jìn)行，主要是通過稅種選擇和制定不同的稅率來實(shí)現(xiàn);另一方面是通過市場活動(dòng)來進(jìn)行，主要是通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式體現(xiàn)出來。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的結(jié)果，使納稅人名義稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)不相同。

3.稅收優(yōu)惠與處罰稅收的優(yōu)惠性措施包括許多方面，比如減稅、免稅以及建立保稅區(qū)等。

稅收的處罰性措施包括罰款、征收滯納金等。

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