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2011年審計師考試輔導(dǎo)資料：流動負(fù)債

第四節(jié) 應(yīng)交稅費

3、銷項稅額

銷項稅額可由一般銷售和視同銷售產(chǎn)生：

(1)一般銷售時，根據(jù)不含稅銷售額和稅率計算銷項稅額，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(2)含稅銷售額的換算公式

(4)視同銷售，需要計算銷項稅額。

①將貨物交付其他單位或者個人代銷

②銷售代銷貨物

③將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目

④將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物用于投資、提供給其他單位或者個體工商戶

⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物分配給股東或者投資者

⑥將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物無償贈送他人

(5)視同銷售價格的確定

①按當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定

②按最近時期同類貨物的平均銷售價格確定

③按組成計稅價格

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

4、混合銷售和兼營銷售行為

混合銷售 看企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)決定交那個稅

兼營銷售 能分別核算的各交各的稅，不能分別核算的一并繳納增值稅

5、結(jié)轉(zhuǎn)未交或多交增值稅的賬務(wù)處理

月末轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

月末轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

繳納本期未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

繳納上期應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

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