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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年審計(jì)師考試課程全面的了解審計(jì)師考試教材的相關(guān)重點(diǎn),小編特編輯匯總了2012年審計(jì)師考試輔導(dǎo)資料,希望對您參加本次考試有所幫助!
審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》第六章講義
第三節(jié) 現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)
一、運(yùn)用分析方法檢查貨幣資金總體合理性(掌握P349)
對不同期間的現(xiàn)金與銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析,檢查所有運(yùn)營報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。
現(xiàn)金與銀行存款錯(cuò)報(bào)的形式包括:
1、交易入賬的會計(jì)期間錯(cuò)誤;
2、在調(diào)節(jié)銀行存款時(shí),遺漏或少計(jì)未兌現(xiàn)支票,從而挪用資金
3、將一筆資金同時(shí)記錄于兩個(gè)支票帳戶中
二、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤(掌握P350)
監(jiān)盤步驟:
(1)組織安排庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作
(2)監(jiān)督盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金
(3)填制"庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表"--由出納員、會計(jì)主管和審計(jì)人員共同簽字
三、現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的審查(掌握P351)
(一)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查
審查內(nèi)容:抽查現(xiàn)金日記賬記錄;審查原始憑證;現(xiàn)金收支截止期的審查;審查現(xiàn)金溢缺
(二)銀行存款的審查
1、審核銀行存款日記賬記錄;
2、分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例;
通過分析,判斷被審計(jì)單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。審查長期定期存款或限定用途的存款.查明其所有權(quán)。
3、抽查銀行存款的賬面余額及銀行存款余額調(diào)節(jié)表
復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的步驟與要點(diǎn):
取得被審單位保存的銀行對賬單的副本,確定其數(shù)字的準(zhǔn)確性;將調(diào)節(jié)表上余額數(shù)與銀行存款日記賬余額加以核對,確定是否一致;
四、檢查、函證銀行存款余額(掌握P354)
通過詢證,查明被審計(jì)單位銀行存款、借款等款項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和入賬完整性。
五、核實(shí)貨幣資金收支的截止期(掌握P354)
財(cái)務(wù)報(bào)表上所列示的銀行存款余額,應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款,而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。
審查的重點(diǎn)內(nèi)容:有無人為地多列銀行存款,決算日不結(jié)賬,將決算日后收到的銀行存款列入資產(chǎn)負(fù)債表的情況。
為此,審計(jì)人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。可采用以下方法:
(1)檢查支票(包括匯票等各種票據(jù))收人與送存記錄,檢查年終前未送存銀行的支票其收入記錄日期。
(2) 檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入,核實(shí)銀行存款日記賬,揭露將期后收入提前人賬的錯(cuò)誤。
(3)查驗(yàn)被審計(jì)單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號,并檢查在此序號前的支票是否均已寄去并入賬。
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