2012年審計師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計師考試，中大整理了2012年審計師考試審計理論與實務之《企業(yè)財務審計》輔導講義，幫助考生備考。

 第二節(jié) 業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標

一、業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評（P228）

測評步驟：

1、了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制

2、檢查不相容職責的劃分

（１）走訪、觀察信用部門與應收款賬務處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責

（２）抽查銷售退回或折讓發(fā)票，查看其所簽批準人是否為業(yè)務記錄以外的人員

（３）驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務、記賬業(yè)務以外的人批準

（４）了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。

3、測試制度執(zhí)行情況--發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結算制度

4、審查銷售合同

5、觀察對賬單是否按期寄出

6、審查有關憑證上內(nèi)部核查的標記

7、抽查賬齡分析表

8、審查銷貨折扣與收款的合理性

9、審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)

10、評價該循環(huán)內(nèi)部控制

二、審計目標（P229）

1、營業(yè)收入的審計目標

（1）證實營業(yè)收入的真實性

關注的問題：（1）尚未發(fā)貨卻已記作收入；（2）營業(yè)收入重復記賬；（3）向虛構的客戶發(fā)貨，并作為營業(yè)收入入賬

（2）證實營業(yè)收入計價與分類正確性

（3）證實營業(yè)收入的完整性

2、應收款項的審計目標

（1）證實應收款項的真實性

（2）證實應收款項計價與分類的正確性

（3）證實銷售退回、折讓與折扣的合法性

（4）證實應收款項紀錄截至期的正確性

（5）確認壞賬損失的真實性

（6）證實應收款項過賬和匯總正確性

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（責任編輯：中大編輯）

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