2013年審計(jì)師考試時(shí)間：2013年10月13日。為幫助各位考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，小編特為您搜集整理了2013年審計(jì)師考試審計(jì)理論與方法考點(diǎn)預(yù)習(xí)資料，希望對(duì)各位考生的復(fù)習(xí)有所幫助 ！

第二節(jié)　效益審計(jì)程序

效益審計(jì)的過程主要包括審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告與后續(xù)跟蹤四個(gè)階段。(區(qū)別不同階段的內(nèi)容)

一、審計(jì)立項(xiàng)階段

1.選擇效益審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素(會(huì)判斷)

(1)預(yù)計(jì)的審計(jì)效果。預(yù)計(jì)的審計(jì)效果越大，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。

(2)資金規(guī)模。這里的資金規(guī)模主要是指被審計(jì)單位或項(xiàng)目的資金的規(guī)模，比如資產(chǎn)數(shù)額、總收入或總支出、投資額等等。一般來說，資金規(guī)模越大，財(cái)務(wù)的重要性越大，被選擇作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。

(3)管理風(fēng)險(xiǎn)。主要是指被審計(jì)單位或項(xiàng)目在管理方面缺乏經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)越大，開展效益審計(jì)后能夠給被審計(jì)單位或項(xiàng)目帶來的改進(jìn)越大，因此，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。

(4)影響力。主要體現(xiàn)在它所具有的重大的組織影響，對(duì)于社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的影響，公眾關(guān)注的程度。影響力強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目容易被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目。

(5)審計(jì)成本和可操作性。審計(jì)成本和可操作性主要是指對(duì)該項(xiàng)目或領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)的復(fù)雜程度和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)成本和可操作性強(qiáng)的效益審計(jì)項(xiàng)目，容易被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目。

【例題·單選題】(2009年)下列有關(guān)選擇和確定效益審計(jì)項(xiàng)目的提法中，錯(cuò)誤的是：

A.資金規(guī)模越大，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

B.管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

C.對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

D.審計(jì)的可操作性越強(qiáng)，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B，管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越小。

2.選擇和確定效益審計(jì)項(xiàng)目的步驟

(1)確定可選擇的效益審計(jì)項(xiàng)目;

(2)收集有關(guān)備選效益審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)信息;

(3)根據(jù)收集的相關(guān)信息，對(duì)于每個(gè)備選項(xiàng)目進(jìn)行綜合考慮，確定效益審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)先次序。

二、審計(jì)準(zhǔn)備階段

就單個(gè)效益審計(jì)項(xiàng)目而言，審計(jì)準(zhǔn)備階段需要做的主要工作有：初步調(diào)查了解審計(jì)事項(xiàng);確定審計(jì)目標(biāo)和范圍、重點(diǎn);確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系;編制審計(jì)方案。

與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)不同的是，效益審計(jì)的準(zhǔn)備階段需要確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

確定效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是效益審計(jì)的關(guān)鍵問題。

通?？梢宰鳛樾б鎸徲?jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有：有關(guān)法律法規(guī)和方針政策;國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn);專業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn);公認(rèn)的或良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平;其他國家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn);被審計(jì)單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，如可行性報(bào)告、預(yù)算、目標(biāo)、計(jì)劃、定額、技術(shù)指標(biāo)、產(chǎn)出能力等;有關(guān)利益相關(guān)人的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等等。

利用外部專家的工作是效益審計(jì)中一種常用的收集恰當(dāng)審計(jì)證據(jù)的方法。在利用外部專家工作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。為保證外部專家工作的質(zhì)量，審計(jì)人員必須向外部專家闡明工作的目標(biāo)，并對(duì)外部專家的工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

【例題·多選題】(2010年)下列各項(xiàng)中，可用作效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有：

A.國家有關(guān)政策 B.具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

C.審計(jì)人員的觀點(diǎn) D.國家法律法規(guī)

E.被審計(jì)單位編制的預(yù)算

【答案】ABDE

【解析】確定效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是效益審計(jì)的關(guān)鍵問題。通?？梢宰鳛樾б鎸徲?jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有：有關(guān)法律法規(guī)和方針政策;國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn);專業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn);公認(rèn)的或良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平;其他國家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn);被審計(jì)單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，如可行性報(bào)告、預(yù)算、目標(biāo)、計(jì)劃、定額、技術(shù)指標(biāo)、產(chǎn)出能力等;有關(guān)利益相關(guān)人的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等等。

三、審計(jì)實(shí)施階段

審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是收集充分可靠的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)收集的證據(jù)進(jìn)行分析和歸納整理。

審計(jì)結(jié)果通常包括標(biāo)準(zhǔn)、事實(shí)和影響，在發(fā)現(xiàn)問題的情況下還包括原因要素。

四、審計(jì)報(bào)告與后續(xù)跟蹤階段

審計(jì)報(bào)告和后續(xù)跟蹤階段的主要工作內(nèi)容與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)沒有大的差別。

我國效益審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容一般應(yīng)包括：所審項(xiàng)目的背景和工作目標(biāo);審計(jì)的總體目標(biāo)和范圍;分領(lǐng)域的具體審計(jì)目標(biāo);對(duì)數(shù)據(jù)來源和審計(jì)方法的說明;對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的說明;重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn);對(duì)每一個(gè)具體目標(biāo)的審計(jì)結(jié)論;發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題及處理處罰意見;審計(jì)建議和被審計(jì)單位的反饋意見等。 

相關(guān)文章：

2013年審計(jì)師考試《理論與方法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)匯總

2012年審計(jì)師考試?yán)碚撆c方法考前輔導(dǎo)資料匯總

2012年審計(jì)師考試《理論與方法》第一章知識(shí)匯總

更多關(guān)注：審計(jì)師考試成績查詢    審計(jì)師考試科目   審計(jì)師考試試題    考試培訓(xùn)   

（責(zé)任編輯：中大編輯）

共2頁,當(dāng)前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁