中大整理了2012年審計(jì)師考試審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)之《法律基礎(chǔ)知識(shí)》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

 第五節(jié) 企業(yè)所得稅

一、納稅人（掌握P489）

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外。

企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)：

1、居民企業(yè)。是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

納稅義務(wù)：應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

2、非居民企業(yè)。是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

納稅義務(wù)：應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

二、征稅對(duì)象與稅率

1、征稅對(duì)象：納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。

2．企業(yè)所得稅的稅率（掌握P490）

企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，優(yōu)惠稅率為15%、20%，其中：

（1）適用15%優(yōu)惠稅率的企業(yè)只限于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；

（2）適用20%優(yōu)惠稅率的企業(yè)分有兩種：

①?gòu)氖聡?guó)家非限制和禁止行業(yè)，符合條件的小型微利企業(yè)

②在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。

相關(guān)文章：

2012年審計(jì)師考試《法律知識(shí)》輔導(dǎo)資料

編輯推薦:

2012年審計(jì)師考試報(bào)考指南

2012年審計(jì)師考試網(wǎng)絡(luò)課堂 免費(fèi)試聽(tīng)

2012年審計(jì)師考試論壇

（責(zé)任編輯：中大編輯）

共2頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè)