為幫助廣大考生復習備考2014年初級審計師考試,小編特整理了審計理論與方法輔導,希望對大家的復習備考能有所幫助。
審計的含義
(一)審計的定義
審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。(職能)
審計是由專職機構或人員接受委托或授權,以被審計單位的經(jīng)濟活動為對象,對被審計單位在一定時期的全部或一部分經(jīng)濟活動的有關資料,按照一定的標準進行審核檢查,收集和整理證據(jù),以判明有關資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟活動的合規(guī)性、效益性,并出具審計報告的監(jiān)督、評價和鑒證活動。
按照實施審計的主體不同,可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。
國家審計也稱政府審計,是由國家審計機關代表國家依法進行的審計,主要監(jiān)督檢查各級政府及其部門的財政收支及公共資金的收支、運用情況。
內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動,它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。
社會審計也稱獨立審計、民間審計或注冊會計師審計,是指注冊會計師依法接受委托,對被審計單位的財務報表及相關資料進行獨立審查并發(fā)表審計意見。
審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性。
(二)審計主體和審計客體
審計主體通常是指審計關系中的審計人,即接受審計授權人(或委托人)的授權(或委托)而實施審計的主體。在實際工作中,審計主體是專職機構和專業(yè)人員。
審計客體是接受審計人審計的經(jīng)濟責任的承擔者和履行者,即被審計單位。
(三)審計對象
審計對象是以各種資料反映的被審計單位在一定時期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟活動,是審計行為所指向和作用的承受體。簡而言之,審計對象是審計客體的經(jīng)濟活動。
審計的獨立性
(一)審計獨立性的表現(xiàn)
獨立性是審計的本質特征,也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。表現(xiàn)在組織機構、業(yè)務工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等多方面。(記憶)
組織機構的獨立是審計工作獨立性的保障。
業(yè)務工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾,并且審計人員要保持形式和實質上的獨立,對被審查事項作出評價和鑒定。
經(jīng)濟來源上的獨立是審計工作保持獨立性的物質基礎。
人員上的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟利害關系,不參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動。
(二)國內(nèi)外有關審計獨立性的表述(不用看)
審計的職能
審計的職能是指審計本身固有的、體現(xiàn)審計本質屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉移的客觀存在。審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。(要會區(qū)別)
1.經(jīng)濟監(jiān)督職能
經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能。它主要是通過審計,檢查和督促被審計人的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運行;檢查受托經(jīng)濟責任人忠實履行經(jīng)濟責任的情況,借以揭露違法違紀,制止損失浪費,查明錯誤弊端,判斷管理缺陷,進而追究經(jīng)濟責任。在審計實務中,審計機關和審計人員從依法檢查到依法評價,從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行,無不體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能。(例如,出題時用這句話問,體現(xiàn)什么職能)
2.經(jīng)濟評價職能
審計人對被審計人的經(jīng)營決策、計劃、方案是否切實可行、是否科學先進、是否貫徹執(zhí)行,內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、有效,各項經(jīng)濟資料是否真實、可靠,以及各項資源的利用是否合理、有效等諸多方面所進行的評價,都可以作為提出改善經(jīng)營管理建議的依據(jù)。
在現(xiàn)代審計實務中,效益審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能。
3.經(jīng)濟鑒證職能
經(jīng)濟鑒證是指審計人對被審計單位的財務報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證,確定其財務狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性、合法性,并出具證明性審計報告,為審計授權人或委托人提供確切的信息,以取信于社會公眾。
比如,注冊會計師接受委托并通過財務報表審計出具的審計報告就體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能。又如,國家審計機關經(jīng)授權提交的審計結果報告也體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能
審計的地位
無論國家審計、內(nèi)部審計,還是社會審計,都處于社會經(jīng)濟生活的監(jiān)督控制地位。
國家審計因其自身特點具有權威性,其地位主要表現(xiàn)為綜合經(jīng)濟監(jiān)督的地位。
內(nèi)部審計是一個組織整個管理體系中不可或缺的特殊環(huán)節(jié),服務于本組織的總體目標。
社會審計有其充分的獨立性,不從屬于其他的部門和單位。注冊會計師提供的是一種保證服務,其產(chǎn)品是具有不同保證程度的報告(合理保證、有限保證)。注冊會計師不具備執(zhí)法的手段,只能拒絕接受委托或出具非標準審計報告。社會審計的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場的經(jīng)濟監(jiān)督。
審計的作用
審計的作用是指在審計實踐中履行審計職能所產(chǎn)生的客觀影響和實際效果。審計的作用可以概括為防護性作用和建設性作用。
所謂防護性作用,即制約作用,是指完成審計工作任務對社會主義財產(chǎn)和經(jīng)濟建設所起到的維護、保護、保證和保障等作用。
所謂建設性作用,即促進作用,是指完成審計工作任務后,因提出改進意見和建議而對宏觀和微觀經(jīng)濟管理所起到的改善、加強、提高和促進等作用。
審計的具體作用,還因國家審計、內(nèi)部審計和社會審計在監(jiān)督經(jīng)濟活動中所處的位置和檢查范圍不同而有所不同。
1.國家審計的作用
(1)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)。
(2)維護財經(jīng)法紀,監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行。
(3)追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果。
(1)開展常規(guī)審計,促進企業(yè)合法經(jīng)營。
(2)開展內(nèi)部控制的評審,增強科學管理意識。
(3)開展效益審計,促進自我發(fā)展,不斷增強企業(yè)競爭實力。
3.社會審計的作用
(1)提高財務信息的質量,維護良好的市場秩序,保證市場經(jīng)濟健康運行。
(2)促進企業(yè)完善內(nèi)部控制,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。
(3)為改善我國投資環(huán)境服務,有利于改革開放的進一步發(fā)展
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(責任編輯:中原茶仙子)
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