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 審計師考試《企業(yè)財務審計》第七章講義

第7章   財務報告審計

第一節(jié) 財務報告內(nèi)部控制測評和審計目標

一、財務報告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)（359）

1、崗位責任控制

應制定嚴密的工作程序．明確每一工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間控制．明確各崗位職責范圍及其相互制約、相互配合的關系，以保證編表工作順利進行。

2、編制程序的控制

期末結(jié)賬控制；對賬控制；試算平衡控制

3、會計稽核控制

報表內(nèi)容控制；編制方法控制；審核控制

4、報送時間控制

5、公司治理層面控制

二、內(nèi)部控制測評（361）

測評的步驟與方法

1、了解并描述資產(chǎn)負債表編制的內(nèi)部控制

2、通過審閱有關表、賬或進行實地觀察，驗證資產(chǎn)負債表編制程序的健全性、合理性和有效性，并針對控制弱點作進一步調(diào)查、分析，提出改進的意見和建議。

3、通過調(diào)查、詢問、實地觀察

4、運用抽查法(必要時對重要賬戶和重要事項采用詳查法)檢查編表前的準備工作是否充分、有效

5、調(diào)查了解有關人員掌握資產(chǎn)負債表的編制原則、程序、方法的程度，初步審查編制報表的質(zhì)量

6、索取以往年度報表報送工作的資料，了解執(zhí)行編報時間控制方式的情況

7、評價內(nèi)部控制

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（責任編輯：中大編輯）

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