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2012年審計(jì)師考試第十章合并財(cái)務(wù)報(bào)表筆記第三節(jié)

發(fā)表時(shí)間:2012/4/24 11:28:06 來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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本文主要介紹2012年審計(jì)師考試第三部分企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第十章合并財(cái)務(wù)報(bào)表第三節(jié)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)處理的內(nèi)容,希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試,全面的了2012年審計(jì)師考試的重點(diǎn)!

第一年

借:應(yīng)付賬款(含稅金額)

貸:應(yīng)收賬款

借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

貸:資產(chǎn)減值損失

第二年

借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

貸:未分配利潤(rùn)——年初

借(或貸):應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

貸(或借):資產(chǎn)減值損失

【例10-5】母公司20×7年末應(yīng)收子公司賬款為1 000萬(wàn)元,當(dāng)年首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)算,提取比例為1%,20×7年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素,應(yīng)編制內(nèi)部應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)分錄為(金額以“萬(wàn)元”為單位):

[答疑編號(hào)2721311114]

『正確答案』

借:應(yīng)付賬款  1 000

貸:應(yīng)收賬款(余額) 1 000

借:應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備) 10

貸:資產(chǎn)減值損失 (1 000×1%)10

【例10-6】沿用“例10-5”資料。母公司20×8年末應(yīng)收子公司賬款為1 200萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素,應(yīng)編制內(nèi)部應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)分錄為(金額以“萬(wàn)元”為單位):

[答疑編號(hào)2721311115]

『正確答案』

借:應(yīng)付賬款 1 200

貸:應(yīng)收賬款(余額) 1 200

借:應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備) 10

貸:未分配利潤(rùn)——年初 10

借:應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備) 2

貸:資產(chǎn)減值損失(200×1%) 2

【例10-7】沿用“例10 -6”資料。母公司20×9年末應(yīng)收子公司賬款為900萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素,應(yīng)編制內(nèi)部應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)分錄為(金額以“萬(wàn)元”為單位):

[答疑編號(hào)2721311116]

『正確答案』

借:應(yīng)付賬款  900

貸:應(yīng)收賬款(余額) 900

借:應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備) 12

貸:未分配利潤(rùn)——年初 12

借:資產(chǎn)減值損失(300×1%) 3

貸:應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備) 3

【例題·多選題】(2006年)企業(yè)編制本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),可能編制的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷(xiāo)分錄有( )。

A.借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

B.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)收賬款

C.借:年初未分配利潤(rùn)

貸:管理費(fèi)用

D.借:資產(chǎn)減值損失

貸:應(yīng)收賬款---壞賬準(zhǔn)備

E.借:應(yīng)收賬款---壞賬準(zhǔn)備

貸:未分配利潤(rùn)——年初

[答疑編號(hào)2721311117]

『正確答案』ADE

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