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業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標

業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評

1.了解并描述采購與付款業(yè)務的內(nèi)部控制

經(jīng)過調查了解，結合文字描述、內(nèi)部控制調查表或流程圖方式，將內(nèi)部控制情況記錄在審計工作底稿中。

2.抽查部分采購業(yè)務(借方)

檢查與驗證的內(nèi)容包括：

(1)核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經(jīng)過適當?shù)氖跈嗳伺鷾剩嗁弳问欠襁B續(xù)編號。

(2)核對采購合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準的支付條件是否一致。

(3)檢查合同是否經(jīng)過有關部門審查，核對賣方發(fā)票上所購物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致。

(4)抽驗部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗收單，付款憑單和驗收單是否連續(xù)編號，驗證驗收環(huán)節(jié)的有效性和計算的正確性。

(5)核對采購合同、賣方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致。

(6)檢查購入材料計價正確與否，被審計單位采用永續(xù)盤存制核算時，復核計價正確性。

3.付款環(huán)節(jié)的測試(貸方)

抽查應付款項償付業(yè)務，查明其付款的依據(jù)是否正確無誤，付款及記錄、過賬是否及時，對應賬戶是否正確，有關現(xiàn)金折扣的處理是否符合規(guī)定。

(1)了解應付款項記錄、付款業(yè)務是否分開，了解有關憑證的傳遞過程;應付款項總賬與明細賬是否由不同人員記錄;應付款項記錄人員與出納員的職責是否分開。

(2)抽查應付款項明細賬，檢查應付款項各明細賬向銀行存款(或現(xiàn)金)日記賬和向總分類賬的過賬情況，證實應付款項會計記錄內(nèi)部控制的有效性;檢查抽取的明細賬過賬時所附的原始憑證，證實各有關部門內(nèi)部控制的有效性。

(3)審核貨款結算手續(xù)，檢查應付款項明細賬上金額與訂購單、驗收單、賣方發(fā)票是否完全一致。

(4)抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權人的簽字，支票中各個項目與賣方發(fā)票是否一致。

(5)追查材料采購明細賬、原材料賬與銀行存款日記賬或應付款項賬戶的過賬是否正確。

(6)審查現(xiàn)金折扣的合理性。

(7)檢查應付票據(jù)內(nèi)部控制。

①走訪觀察應付票據(jù)記錄與業(yè)務經(jīng)辦是否獨立，職責分工是否合理。簽發(fā)票據(jù)、記錄、付款有無一人負責的情況。如果票據(jù)僅由一人簽發(fā)或名義上雖為兩人而實際上其中一人已預先在票據(jù)上蓋章，或將其印章交由有權簽發(fā)票據(jù)的另一人代辦，在這種情況下，審計人員應特別注意。

②抽查部分作廢的、退回的票據(jù)，查明是否予以注銷，是否編號保存。

③了解應付票據(jù)總賬與明細賬是否定期核對，并且和債權人提供的有關記錄相調節(jié)。

4.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評(與實質性檢查區(qū)別)

(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

(2)驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)。

(3)驗證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)。

(4)抽驗固定資產(chǎn)驗收報告。

(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況。

5.評價采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制

評價固有風險、評價控制風險。審計人員還應就薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議。

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（責任編輯：中大編輯）

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