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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年審計師考試課程全面的了解審計師考試教材的相關(guān)重點,小編特編輯匯總了2012年審計師考試輔導(dǎo)資料,希望對您參加本次考試有所幫助!
審計師考試《企業(yè)財務(wù)管理》輔導(dǎo)第五章講義:營運資本管理
第二節(jié) 流動資產(chǎn)管理
一、現(xiàn)金管理
(一)現(xiàn)金持有目的與現(xiàn)金管理目標(biāo)(P165)
企業(yè)現(xiàn)金持有目的:滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機性需要
企業(yè)現(xiàn)金管理目標(biāo):就是要在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出合理的選擇,在保證企業(yè)正常經(jīng)營及償債的前提下,將現(xiàn)金余額降低到足以維持企業(yè)營運的最低水平,并利用暫時閑置的現(xiàn)金獲取最大收益。
(二)現(xiàn)金支出內(nèi)部控制制度內(nèi)容
1、不相容崗位相分離;2、定期輪崗制;3、授權(quán)審批制度;4、現(xiàn)金支出程序:申請、審批、復(fù)核、支付;5、現(xiàn)金和銀行存款的日常管理和清查制度;6、票據(jù)及有關(guān)印章管理制度;7、監(jiān)督檢查制度
(三)現(xiàn)金集中管理制度(掌握P168)
企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)金集中控制有四種主要模式:統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、設(shè)立結(jié)算中心模式、財務(wù)公司模式。
二、應(yīng)收賬款管理
(一)應(yīng)收賬款成本(掌握P170)
信用銷售必須付出相應(yīng)的代價,產(chǎn)生應(yīng)收賬款。賒銷的代價主要體現(xiàn)為大量應(yīng)收賬款所帶來的機會成本、管理成本和壞賬損失。其中,管理成本包括:調(diào)查顧客信用費用,收集信息費用,賬簿記錄費用,收賬費用,其他費用。
(二)信用政策及其財務(wù)評價(掌握P171)
應(yīng)收賬款管理的目的,就是要實現(xiàn)信用銷售的功能與相應(yīng)成本的平衡。這種平衡是通過建立并有效執(zhí)行適當(dāng)?shù)男庞谜邅韺崿F(xiàn)的。
信用政策是公司對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制的基本政策和措施,主要內(nèi)容有:
1、信用標(biāo)準(zhǔn):預(yù)計壞帳損失率
2、信用條件:信用期限、現(xiàn)金折扣期、現(xiàn)金折扣率
3、收賬政策
三、存貨管理(掌握P174)
存貨是企業(yè)為生產(chǎn)或銷售而儲備的物資。存貨管理的目的是控制存貨水平,減低存貨成本。
(一)存貨成本:進貨成本、儲存成本。
(二)經(jīng)濟訂貨批量
經(jīng)濟批量,是指一定時期儲存成本和進貨費用總和最低的采購批量。這兩種成本的高低與訂貨批量多少的關(guān)系是相反的。
計算公式:經(jīng)濟訂貨批量=(2AF/C)1/2
經(jīng)濟訂貨批數(shù)=(AC/2F)1/2
其中,A為全年需要量,F(xiàn)為每批訂貨成本,C為每件年儲存成本
(三)ABC分類管理
存貨分類的標(biāo)準(zhǔn):金額標(biāo)準(zhǔn)(基本標(biāo)準(zhǔn))和品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)(參考標(biāo)準(zhǔn))
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