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材料發(fā)出業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理
1.材料領(lǐng)用的核算:
(1)根據(jù)日常領(lǐng)料單編制“材料發(fā)出匯總表”
(2)核算要點(diǎn):分別按領(lǐng)料用途計(jì)入相關(guān)科目
①屬于生產(chǎn)領(lǐng)用直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的,記入“生產(chǎn)成本”科目;
②屬于生產(chǎn)領(lǐng)用但不直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的,記入“制造費(fèi)用”科目;
③屬于銷售部門領(lǐng)用的,記入“銷售費(fèi)用”科目,但該材料原已計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”的部份要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;
④屬于管理部門領(lǐng)用的,記入“管理費(fèi)用”科目,但該材料原已計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”的部份要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;
⑤基建工程領(lǐng)用的,要連同該材料負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額一起記入“在建工程”科目;
⑥福利項(xiàng)目領(lǐng)用的,要連同該材料負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額一起記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。
借:相關(guān)科目 (差額)
貸:原材料 (實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)[該批材料不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額]
2.材料出售的核算:作為其他業(yè)務(wù)核算
(1)發(fā)出材料 借:銀行存款 / 應(yīng)收帳款等
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額
(2)結(jié)轉(zhuǎn)材料出售成本 借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
例1 A公司建造工程領(lǐng)用原材料20000元
借:在建工程 23400
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3400
原材料 20000
例2 A公司銷售材料一批,售價(jià)20000元,成本16000元
借:應(yīng)收帳款——×××公司 23400
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))3400
其他業(yè)務(wù)收入 20000
借:原材料 16000
貸:其他業(yè)務(wù)成本 16000
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