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2012年審計師考試于10月14日舉行,為幫助考生備考2012年審計師考試,中大整理了2012年審計師考試審計理論與實務(wù)之《企業(yè)財務(wù)審計》輔導(dǎo)講義,幫助考生備考。
第3章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計
第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)
生產(chǎn)與存貨循環(huán)是企業(yè)處理有關(guān)生產(chǎn)成本計算和存貨管理等業(yè)務(wù)的工作程序的總稱。
一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述(P271)
業(yè)務(wù)流程:1、制訂和批準(zhǔn)生產(chǎn)計劃;2、申請和發(fā)出材料;3、生產(chǎn)加工產(chǎn)品;4、存貨成本核算;5、存貨管理;6、產(chǎn)成品銷售出庫;7、存貨的報廢銷核
二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件(P273)
本業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄:生產(chǎn)通知書;領(lǐng)料、發(fā)料憑證;產(chǎn)量和工時記錄;工薪匯總表及工薪費用分配表;材料費用分配表;制造費用分配匯總表;成本計算單;存貨明細賬;存貨盤點報告表
三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制(掌握P274)
1、職責(zé)分工
職責(zé)分工要求:
(1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立--防止購入材料不合格
(2)存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立--防止多領(lǐng)材料或存貨被盜
(3)生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立--防止生產(chǎn)計劃不合理
(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立--防止不合格產(chǎn)品入庫或售出
(5)存貨的保管與會計記錄相互獨立--防止篡改會計記錄、財產(chǎn)損失
(6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行--保證盤點真實性
2、信息傳遞程序控制
(1)授權(quán)程序--生產(chǎn)計劃、材料領(lǐng)用、產(chǎn)品驗收入庫、產(chǎn)品出庫等
(2)成本控制--成本計劃、費用預(yù)算等
(3)永續(xù)盤存制--設(shè)置總賬與明細帳核算;核對存貨賬面結(jié)存數(shù)與實際庫存數(shù)
3、實物控制
貫穿于采購、驗收、存儲、發(fā)貨、生產(chǎn)和報廢等環(huán)節(jié),具體措施:
(1)限制非授權(quán)人員接近存貨
(2)定期盤點,檢查存貨情況
(2)實行保管與記錄嚴(yán)格分工
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(責(zé)任編輯:中大編輯)
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