答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 低控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制健全應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B的正確表述應(yīng)該是如果認(rèn)為內(nèi)部控制完全不能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤就應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)定為100%。

【答疑編號(hào)10503069】

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 內(nèi)部控制的重要載體為組織結(jié)構(gòu)。

【答疑編號(hào)10503067】

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱(chēng)。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置;董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì);授予權(quán)力和責(zé)任的方式;員工素質(zhì);人事政策，以及來(lái)自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來(lái)的監(jiān)督和制約。

【答疑編號(hào)10503064】

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制和職責(zé)分工控制;實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度屬于獨(dú)立檢查;倉(cāng)庫(kù)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管屬于實(shí)物控制。

【答疑編號(hào)10503062】

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 內(nèi)部控制調(diào)查的方法：查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件;詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員;檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的文件和記錄;觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額進(jìn)行審查屬于實(shí)質(zhì)性審查程序。

【答疑編號(hào)10503060】

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果.應(yīng)該以書(shū)面形式記錄或描述出來(lái)。常用的方法有：文字說(shuō)明法、調(diào)查表法和流程圖法。

【答疑編號(hào)10503059】

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 內(nèi)部控制的要素，其中控制環(huán)境包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置、董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)、責(zé)權(quán)配置、員工的素質(zhì)、人力資源制度和外部影響。

【答疑編號(hào)10503057】

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工，如批準(zhǔn)供貨單位發(fā)票的付款應(yīng)與簽發(fā)付款支票的職責(zé)相分離;接受保管支票與批準(zhǔn)注銷(xiāo)客戶(hù)的應(yīng)收賬款的職責(zé)相分離。還有業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工，各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工，資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)相分離，資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對(duì)相分工，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)部門(mén)內(nèi)部以及信息部門(mén)與使用部門(mén)之間的職責(zé)相分工。

【答疑編號(hào)10503055】

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 控制活動(dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。

【答疑編號(hào)10503054】

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素。其中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置屬于控制環(huán)境，職責(zé)分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動(dòng)要素。

【答疑編號(hào)10503053】

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 按控制的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營(yíng)決策控制。

【答疑編號(hào)10503052】

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 這個(gè)考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用。選項(xiàng)ABC屬于實(shí)質(zhì)性審查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮的領(lǐng)域。

【答疑編號(hào)10503051】

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 確定內(nèi)部控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)，可選擇統(tǒng)計(jì)抽樣法和經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法。經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法，即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行的次數(shù)多少來(lái)估計(jì)應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

【答疑編號(hào)10503050】

14、

【正確答案】 D

【答案解析】 審計(jì)人員決定不依賴(lài)某項(xiàng)內(nèi)部控制的，可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

【答疑編號(hào)10503049】

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 內(nèi)部控制測(cè)試的范圍并不是越大越好，它要受到審計(jì)效率和審計(jì)成本的制約。

【答疑編號(hào)10503048】

16、

【正確答案】 C

【答案解析】 控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

【答疑編號(hào)10503047】

17、

【正確答案】 B

【答案解析】 內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當(dāng)及時(shí)地評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對(duì)許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。

【答疑編號(hào)10503046】

18、

【正確答案】 C

【答案解析】 控制活動(dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。

【答疑編號(hào)10503045】

19、

【正確答案】 D

【答案解析】 控制活動(dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制、獨(dú)立檢查。

【答疑編號(hào)10503044】

20、

【正確答案】 D

【答案解析】 察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。

【答疑編號(hào)10503043】

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 BE

【答案解析】 材料的驗(yàn)收和領(lǐng)用制度、固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度屬于財(cái)產(chǎn)物資控制。會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核制度、會(huì)計(jì)記錄的定期核對(duì)制度屬于會(huì)計(jì)信息控制，質(zhì)量控制屬于經(jīng)營(yíng)決策控制。

【答疑編號(hào)10503098】

2、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用是內(nèi)部控制的作用，而不是內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用。

【答疑編號(hào)10503096】

3、

【正確答案】 CD

【答案解析】 控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱(chēng)。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置;董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì);授予權(quán)力和責(zé)任的方式;員工素質(zhì);人事政策，以及來(lái)自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來(lái)的監(jiān)督和制約?？刂苹顒?dòng)要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制、獨(dú)立檢查。

【答疑編號(hào)10503093】

4、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 憑證與記錄控制一般要求建立嚴(yán)格的憑證制度，建立嚴(yán)格的簿記制度和建立嚴(yán)格的定期核對(duì)、復(fù)核與盤(pán)點(diǎn)制度。其中建立嚴(yán)格的憑證制度包括上述四項(xiàng)。

【答疑編號(hào)10503091】

5、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 考查的是文字說(shuō)明法的特點(diǎn)。D項(xiàng)屬于調(diào)查表法的缺點(diǎn)。

【答疑編號(hào)10503089】

6、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 優(yōu)點(diǎn)是可以使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗(yàn)證等項(xiàng)控制措施與功能完整的顯現(xiàn)出來(lái)，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點(diǎn)，可以便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改。缺點(diǎn)是由于缺少文字說(shuō)明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。

【答疑編號(hào)10503088】

7、

【正確答案】 AC

【答案解析】 內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括健全性和合理性?xún)蓚€(gè)方面。

【答疑編號(hào)10503086】

8、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應(yīng)包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。

【答疑編號(hào)10503084】

9、

【正確答案】 BC

【答案解析】 監(jiān)盤(pán)不屬于內(nèi)部控制測(cè)試的常用方法;內(nèi)部控制測(cè)試在實(shí)質(zhì)性審查之前進(jìn)行;不是任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。

【答疑編號(hào)10503083】

10、

【正確答案】 DE

【答案解析】 察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。例如實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對(duì)等。

【答疑編號(hào)10503082】

11、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 考查的是內(nèi)部控制測(cè)試的方法。審計(jì)人員可以通過(guò)檢查、詢(xún)問(wèn)、觀察和重新操作等方法來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。

【答疑編號(hào)10503080】

12、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 A E不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)。

【答疑編號(hào)10503078】

13、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 審計(jì)人員可以使用的方法有詢(xún)問(wèn)、檢查、觀察和追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程。

【答疑編號(hào)10503077】

14、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 常用的方法有文字說(shuō)明法、調(diào)查表法和流程圖法。

【答疑編號(hào)10503075】

15、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制。

【答疑編號(hào)10503074】

16、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 參考教材P120。

【答疑編號(hào)10503072】

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