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借貸記賬法資料
(2)利潤分配的核算
企業(yè)本年的凈利潤加上年初未分配利潤以及其他轉(zhuǎn)入為可供分配利潤??晒┓峙涞睦麧櫩梢园凑障铝许樞蚍峙洌?/p>
①提取法定盈余公積:一般應(yīng)按凈利潤的10%提取該項(xiàng)公積金,企業(yè)提取的法定盈余公積金累計(jì)額超過其注冊(cè)資本的50%以上的,可以不再提取。
②提取法定公益金:一般應(yīng)按照本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤的5%-10%提取法定公益金,企業(yè)提取的法定公益金用于企業(yè)職工的集體福利設(shè)施。
③可供分配的利潤減去法定盈余公積金、法定公益金之后,為可供投資者分配的利潤??晒┩顿Y者分配的利潤,按下列順序分配
a.應(yīng)付優(yōu)先股股利
b.提取任意盈余公積:任意盈余公積的提取比例可由企業(yè)投資人視情況而定
c.應(yīng)付普通股股利
d.轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利
可供投資者分配的利潤,經(jīng)過上述分配后,為未分配利潤。未分配利潤可留待以后年度進(jìn)行分配。
如果企業(yè)本年度發(fā)生虧損,可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤進(jìn)行彌補(bǔ),也可以用以前年度提取的盈余公積彌補(bǔ),企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完,不能提取法定盈余公積和法定公益金,再提取法定盈余公積和法定公益金之前不得向投資者分配利潤。
賬戶設(shè)置
(1)“利潤分配”賬戶,屬于所有者權(quán)益類賬戶,用來核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額。貸方登記用盈余公積彌補(bǔ)的虧損以及年末從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤,借方登記實(shí)際分配的利潤以及年末從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年累計(jì)發(fā)生的凈虧損,年末貸方余額反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤,年末如為借方余額,則反映企業(yè)歷年積存的未彌補(bǔ)虧損。
(2)盈余公積賬戶,屬于所有者權(quán)益類賬戶,用來核算企業(yè)盈余公積的增減變動(dòng)情況。貸方登記企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積,借方登記企業(yè)按規(guī)定用于使用的盈余公積,期末貸方余額反映企業(yè)結(jié)存的盈余公積。
(3)應(yīng)付股利賬戶,屬于負(fù)債類賬戶,用來核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)等機(jī)構(gòu)決議確定應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金股利和利潤。貸方登記企業(yè)根據(jù)通過的股利或利潤分配方案計(jì)算出的應(yīng)支付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤,借方登記企業(yè)實(shí)際支付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。
注意:企業(yè)分配的股票股利,不通過本賬戶核算。
利潤分配的會(huì)計(jì)處理
提取盈余公積時(shí):借:利潤分配——提取法定盈余公積
——提取法定公益金
——提取任意盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積
——法定公益金
——任意盈余公積
向投資者分配利潤時(shí):借:利潤分配——應(yīng)付普通股股利
貸:應(yīng)付股利
將利潤分配賬戶下的明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)賬戶
借:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——提取法定盈余公積
——提取法定公益金
——提取任意盈余公積
——應(yīng)付普通股股利
“利潤分配——未分配利潤”借方余額表示歷年積存的未彌補(bǔ)虧損,貸方余額表示歷年積存的未分配利潤。
[例題·單選題]某企業(yè)2005年年初未分配利潤貸方余額為35000元,本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤700000元,提取盈余公積70000元,提取公益金35000元,則未分配利潤的賬戶余額為( )元
A 630000 B 695000 C 70000 D 35000
答案:B
解析:35000+700000-70000-35000=630000元
[例題·單選題] 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,管理費(fèi)用金額為( )元
(1)企業(yè)以銀行存款支付本月行政管理部門的辦公費(fèi)1000元
(2)企業(yè)攤銷本月應(yīng)由行政管理部門負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)600元
(3)按規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)付行政管理部門人員的工資分20000元,并按工資的14%計(jì)提福利費(fèi)。
(4)企業(yè)預(yù)提本月的短期借款利息2000元
A 23600 B 24400 C 26400 D 23800
答案:B
解析:行政管理部門辦公費(fèi)、攤銷本月行政管理部門負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)、行政管理部門人員工資福利費(fèi)均應(yīng)計(jì)入本月的“管理費(fèi)用”,預(yù)提的短期借款利息應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”
管理費(fèi)用=1000+600+20000+20000×14%=24400元
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