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2014年統(tǒng)計師《統(tǒng)計基礎(chǔ)知識》重要知識點13

發(fā)表時間:2014/6/18 15:52:37 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

1.財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理步驟

清查后,賬實相符,不進行賬務(wù)處理

賬實不符,進行賬務(wù)處理,均需調(diào)整賬存數(shù),使賬存數(shù)與實際數(shù)一致。

實存數(shù)大于賬存數(shù),盤盈

實存數(shù)小于賬存數(shù),盤虧

實存數(shù)與賬存數(shù)一致,但財產(chǎn)物資有質(zhì)量問題,不能按正常的財產(chǎn)物資使用的稱為毀損。

清查結(jié)果處理步驟:報經(jīng)審批前,根據(jù)實存賬存對比表、盤盈盤虧報告表,現(xiàn)金盤點報告表編制記賬憑證,調(diào)整賬簿記錄,報批后,根據(jù)審批意見,轉(zhuǎn)銷盤盈、盤虧或毀損。

2.財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶:資產(chǎn)類賬戶,

借方登記各項財產(chǎn)物資的盤虧或毀損額和報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷的各項財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)額。

貸方登記各項財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)額和報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷的各項財產(chǎn)物資的盤虧或毀損數(shù)額

期末處理前的借方余額,反映尚未處理的各項財產(chǎn)物資的凈損失

期末處理前的貸方余額,反映尚未處理的各項財產(chǎn)物資的凈溢余

期末處理后,本賬戶無余額

企業(yè)清查各項財產(chǎn)物資的損溢,應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢,若期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn),企業(yè)在對外提供財務(wù)會計報告時應(yīng)先按會計制度的規(guī)定進行處理,并在會計報表附注中作出說明;如果期后批準(zhǔn)處理的金額與已經(jīng)處理的金額不一致,應(yīng)調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。

(1)現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

現(xiàn)金短缺時的會計處理:

借記“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”,貸記“現(xiàn)金”。待查明原因后,作如下處理:

①應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?,借記“其他?yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(某某)”賬戶,貸記“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。

②應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?,借記“其他?yīng)收款—應(yīng)收保險賠款”,貸記“待處理財產(chǎn)損溢—待遇處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。

③如屬于無法查明的其他原因,應(yīng)作為管理費用處理。借記“管理費用”,貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”。

現(xiàn)金溢余的會計處理:

借記“現(xiàn)金”,貸記“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”。待查明原因時,作以下處理:

①屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”;貸記“其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余(某某個人或單位)賬戶;

②屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余,經(jīng)批準(zhǔn)后,借記“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶,貸記“營業(yè)外收入”賬戶。

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(責(zé)任編輯:hbz)

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