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會(huì)計(jì)憑證與賬簿

3.原始憑證的填制和審核

原始憑證的基本內(nèi)容：

①原始憑證的名稱

②填制原始憑證的日期

③接受原始憑證的單位名稱

④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容(數(shù)量、單價(jià)和金額)

⑤填制單位簽章

⑥有關(guān)人員簽章

⑦憑證附件

原始憑證的填制要求：

① 記錄要真實(shí)：

②內(nèi)容要完整

③手續(xù)要完備，即原始憑證的有關(guān)簽章要齊全，以保證其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

④填寫規(guī)范：原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

⑤編號(hào)要連續(xù)

⑥填制及時(shí)

原始憑證的審核：

形式上的審核

實(shí)質(zhì)上的審核――真實(shí)性、合法性、合理性

經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理。

對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入帳

對(duì)于真實(shí)、合法、合理單內(nèi)容不夠完整、填寫由錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完成、更正或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)

對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

4.記賬憑證的填制與審核

(1)記賬憑證的基本內(nèi)容：

記賬憑證的名稱和編號(hào);

填制記賬憑證的日期;

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目及記賬方向

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的金額;

所附原始憑證張數(shù)

會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等人員簽章。

(2)記賬憑證的填制要求：

記賬憑證摘要簡(jiǎn)明

業(yè)務(wù)歸類明確

會(huì)計(jì)分錄正確

填寫內(nèi)容完整

憑證連續(xù)編號(hào)

憑證附件齊全

空行應(yīng)予注銷

改錯(cuò)方法正確

填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

已經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的處理：

當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)：可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。

如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤：如果錯(cuò)誤的金額大于正確的金額，只需要將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，用紅字填寫，表明調(diào)減;如果錯(cuò)誤的金額小于正確的金額，中需要將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，用藍(lán)字另編一張調(diào)整的記賬憑證，表示調(diào)增。

發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的：應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。

(3)記賬憑證的填制方法――見教材

注意：出納必須根據(jù)經(jīng)會(huì)計(jì)主管或指定人員審核無誤的收付款憑證辦理收付款業(yè)務(wù)

對(duì)于涉及“現(xiàn)金”的“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。

(4)記賬憑證的審核

內(nèi)容是否真實(shí)

項(xiàng)目是否齊全

會(huì)計(jì)分錄是否正確

書寫是否正確

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