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借貸記賬法資料

5.財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算

財務(wù)成果是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)經(jīng)濟活動的最終成果，即企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實

現(xiàn)的全部收入扣除發(fā)生的全部費用后所形成的利潤或虧損。

企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、投資凈收益、補貼收入和營業(yè)外收支

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用

其中，

主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出

利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+補貼收入

凈利潤=利潤總額-所得稅

(1)利潤實現(xiàn)賬戶設(shè)置及核算

①“本年利潤”，所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)本年度的凈利潤，貸方登記期末各收益類賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)額，借方登記期末成本費用或支出類賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶如果有貸方余額，表示利潤，如果為借方余額，表示虧損，年度終了，企業(yè)應(yīng)將“本年利潤”賬戶的累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配____未分配利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶無余額。

核算：

結(jié)轉(zhuǎn)各項收益時：

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

營業(yè)外收入

補貼收入

貸：本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)各項成本、費用或支出時：

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)支出

營業(yè)費用

管理費用

財務(wù)費用

營業(yè)外支出

將本年利潤余額轉(zhuǎn)讓利潤分配-未分配利潤

借：本年利潤

貸：利潤分配-未分配利潤

如為虧損則是相反會計分錄。

②“營業(yè)費用”賬戶，損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用，包括包裝費、運輸費、裝卸費、保險費、展覽費、廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)購入商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也屬于營業(yè)費用。借方登記發(fā)生的各項營業(yè)費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)費用。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

③“管理費用”賬戶，損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失)、計提的壞賬準備等。借方登記發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)費用。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

④“財務(wù)費用”賬戶。損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括應(yīng)當作為期間費用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費等。借方登記發(fā)生的各項財務(wù)費用，貸方登記應(yīng)沖減的財務(wù)費用的利息收入和匯兌收益以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)費用。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

⑤“待攤費用”賬戶：資產(chǎn)類賬戶，核算已經(jīng)預(yù)付，但在當期或以后各期受益，并按受益情況由各期費用負擔的支出。如預(yù)付報刊訂閱費、預(yù)付保險費、預(yù)付租入固定資產(chǎn)的租金

預(yù)付時：

借：待攤費用

貸：銀行存款

每期攤銷時：

借：管理費用(營業(yè)費用或制造費用等)

貸：待攤費用

⑥“預(yù)提費用”賬戶：負債類賬戶，用來核算已經(jīng)預(yù)先計入成本費用，但尚未支付的費用。如后付固定資產(chǎn)的租金;按季結(jié)算的銀行借款利息等

預(yù)提時：

借：管理費用(制造費用、財務(wù)費用等)

貸：預(yù)提費用

實際支付時：

借：預(yù)提費用 (已經(jīng)預(yù)提的費用)

管理費用(制造費用、財務(wù)費用等)【支付當月的費用】

貸：銀行存款

⑦“營業(yè)外收入”賬戶，損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、逾期未退包裝物加收的押金、出售無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。貸方登記實際取得的各項收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的營業(yè)外收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額

⑧“營業(yè)外支出”賬戶，損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出、計提無形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、固定資產(chǎn)減值準備等。借方登記實際發(fā)生的各項支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的營業(yè)外支出，期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額

⑨“所得稅”賬戶，損益類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。借方登記應(yīng)計入 本期損益的所得稅費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅費用，期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額

核算：

計算所得稅時：借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

實際上交時： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

將所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤

借：本年利潤

貸：所得稅

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