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第三章 借貸記賬法
1、單式記賬法:是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。
2、復(fù)式記賬法:是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要以相等的金額,在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。
3、借貸記賬法:是以“借”、“貸”為記賬符號(hào),建立在會(huì)計(jì)等式的基礎(chǔ)上,以“有借必有貸,借貸必相等”為記賬規(guī)則,反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。
4、資產(chǎn)類賬戶期末余額的計(jì)算公式:
借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額
5、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶期末余額的計(jì)算公式:
貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額
重點(diǎn):資產(chǎn)、費(fèi)用的增加記借方,減少記貸方;負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)的增加記貸方,減少記借方。
重點(diǎn):雙重性質(zhì)賬戶是兼有資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益兩種性質(zhì)的賬戶,其賬戶的余額可能在借方,也可能在貸方。
6、記賬規(guī)則的內(nèi)容:
在借貸記賬法下,對(duì)于任何類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬規(guī)則是“有借必有貸,借貸必相等”?!坝薪璞赜匈J”是指任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)在一個(gè)賬戶的借方(或貸方)和另一個(gè)賬戶的貸方(或借方),或者一個(gè)賬戶的借方(或貸方)和另幾個(gè)賬戶的貸方(或借方)同時(shí)進(jìn)行登記?!敖栀J必相等”是指任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入借方賬戶的金額和記入貸方賬戶的金額都必須相等。
7、會(huì)計(jì)分錄:是指標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱和金額的記錄。
8、會(huì)計(jì)分錄應(yīng)包括的內(nèi)容:
(1)賬戶的名稱即會(huì)計(jì)科目 (2)記賬方向符號(hào)即借方和貸方
(3)記錄的金額
重點(diǎn):在實(shí)際工作中,會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證,通過(guò)編制記賬憑證來(lái)確定的。
9、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄:是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶的會(huì)計(jì)分錄,即一借多貸或多借一貸或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。
重點(diǎn):為了保持賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚,不宜把不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。
10、余額試算平衡的計(jì)算公式:
全部賬戶借方期初余額合計(jì)=全部賬戶貸方期初余額合計(jì)
全部賬戶借方期末余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末余額合計(jì)
重點(diǎn):記賬時(shí)重記、漏記、錯(cuò)用科目、借貸方向顛倒等錯(cuò)誤不能通過(guò)試算平衡表發(fā)現(xiàn)。
11、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的聯(lián)系和區(qū)別:
聯(lián)系:反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相同。
區(qū)別:反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。
重點(diǎn):總賬根據(jù)記賬憑證登記,明細(xì)賬根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記。
12、平行登記的要點(diǎn):
(1)同期登記 (2)方向相同 (3)金額相同
重點(diǎn):同期登記要求每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中登記,另一方面要在同一會(huì)計(jì)期間有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶中登記。
13、籌資業(yè)務(wù)的主要核算內(nèi)容:
(1)資本的形成 (2)負(fù)債的取得與償還(3)利息或紅利的計(jì)算與分配
重點(diǎn):實(shí)收資本賬戶屬于所有者權(quán)益類,股份制企業(yè)開設(shè)股本賬戶。
重點(diǎn):短期借款賬戶核算企業(yè)向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、歸還期在一年以內(nèi)(含一年)的各種借款的取得、歸還情況。短期借款的利息按季結(jié)算。
14、工業(yè)企業(yè)原材料核算的方法:
(1)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)方法 (2)按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)方法
15、材料采購(gòu)的具體業(yè)務(wù)表現(xiàn)出以下幾種情況:
(1)材料采購(gòu)成本的確定與入庫(kù)同時(shí)完成;
(2)材料已驗(yàn)收入庫(kù)但未收到供貨單位的發(fā)票賬單,運(yùn)輸途中的采購(gòu)費(fèi)用也未確定;
(3)材料的貨款已經(jīng)支付,但采購(gòu)成本不能確定,材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè);
(4)同時(shí)采購(gòu)幾種材料,發(fā)生共同的采購(gòu)費(fèi)用,需要分別確定各種材料的采購(gòu)成本。
16、原材料賬戶應(yīng)設(shè)置的明細(xì)分類賬戶包括:
(1)原料及主要材料 (2)輔助材料 (3)燃料 (4)包裝物
重點(diǎn):應(yīng)付賬款賬戶的貸方登記應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)增加數(shù),借方登記已償還給供應(yīng)單位的款項(xiàng),期末余額在貸方,表示尚未償還的應(yīng)付賬款。
17、直接費(fèi)用包括:
(1)直接材料費(fèi)用 (2)直接人工費(fèi)
(3)直接工資福利費(fèi) (4)其他直接費(fèi)用
18、間接費(fèi)用(制造費(fèi)用)包括;
(1)生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的磨損(折舊)費(fèi)
(2)車間管理人員、技術(shù)人員的工資及福利費(fèi)
(3)車間的水電費(fèi)及共同材料費(fèi)
19、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算公式:
完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用總額-期末在產(chǎn)品成本
20、企業(yè)確認(rèn)勞務(wù)收入應(yīng)同時(shí)滿足的條件:
(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;
(2)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有對(duì)已出售的商品實(shí)施有效控制;
(3)與銷售交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);
(4)相關(guān)的收入能夠可靠的計(jì)量;
(5)相關(guān)的成本能夠可靠的計(jì)量。
21、營(yíng)業(yè)稅金及附加賬戶核算的稅費(fèi)包括:
(1)營(yíng)業(yè)稅 (2)消費(fèi)稅 (3)城市維護(hù)建設(shè)稅
(4)資源稅 (5)教育費(fèi)附加
22、應(yīng)收賬款賬戶核算的款項(xiàng)包括:
(1)銷售貨款 (2)應(yīng)收的增值稅額 (3)代墊費(fèi)用
23、營(yíng)業(yè)外支出包括:
(1)非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 (2)非貨幣性資產(chǎn)交換損失
(3)債務(wù)重組損失 (4)公益性捐贈(zèng)支出 (5)非常損失
24、利潤(rùn)分配的順序:
(1)提取法定盈余公積:按當(dāng)年稅后凈利潤(rùn)的一定比例(法定10%)提取,以增強(qiáng)企業(yè)自我發(fā)展的實(shí)力和承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
(2)向投資者分配利潤(rùn):可供分配利潤(rùn)減去法定盈余公積金之后的利潤(rùn)向投資者分配。
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