為了幫助考生復(fù)習(xí)2012年物業(yè)管理師考試中物業(yè)經(jīng)營管理這門學(xué)科，此處特地整理編輯2012物業(yè)管理師考試物業(yè)經(jīng)營管理輔導(dǎo)資料，希望可以對參加2011年物業(yè)管理師考試的各位同學(xué)有所幫助！

范例四

某皮塑制品有限公司是1993年開辦的臺商獨資企業(yè)。公司總投資和注冊資本均為30萬美元，主要生產(chǎn)和銷售各式女涼鞋。該公司生產(chǎn)所需設(shè)備、原材料均由臺灣A公司提供，生產(chǎn)的產(chǎn)品亦全部銷給香港B公司（為A公司的子公司）。該公司開辦的第1年，賬面銷售收入為46萬元，銷售成本為122萬元，賬面虧損79萬元。通過對該公司經(jīng)營和虧損情況的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司生產(chǎn)的一雙女涼鞋耗用材料為282美元，折合人民幣1524元，每雙鞋應(yīng)分攤的工資和制造費用為人民幣820元，即每雙涼鞋的實際成本為2344元；而公司都以每雙鞋1.65美元折合人民幣8.90元的價格賣給了香港的B公司（確認為其關(guān)聯(lián)企業(yè)），造成銷售收入與銷售成本的倒掛。

在企業(yè)無法提供其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來有關(guān)材料的情況下，稅務(wù)機關(guān)依照稅法規(guī)定，決定采用“成本＋費用＋合理利潤”的方法進行調(diào)整。按照公司賬面成本1223125.19元，賬面其他費用3457617元及核定的利潤率5％，換算調(diào)整銷售收入，重新確認所得：來源：中大網(wǎng)校

銷售收入＝1223125.19＋345

76.171－5％ ＝1323896.17（元）

公司應(yīng)實現(xiàn)利潤66194.81元?？梢娫摴镜谝荒瓴⑽刺潛p，而是獲利，應(yīng)當繳納所得稅

范例五

某紡織有限公司系由臺灣A公司通過其在香港舉辦的B公司投資成立的獨資企業(yè)。公司投資額為210.6萬美元。企業(yè)自1990年5月開業(yè)以來，長期虧損，至1992年底累計虧損115342.12元，1993年企業(yè)賬面微利30683.65元，尚不足彌補以前年度虧損。根據(jù)企業(yè)報表費用憑證及管理費用賬簿的數(shù)字發(fā)現(xiàn)，企業(yè)1993年度賬上列支管理費用64928.46美元，折合人民幣340620.73元，為支付給臺灣A公司貸款的利息費用。經(jīng)測算，支付該筆利息的年利率為12％，而同期國際金融市場美元貸款年利率為8％左右。顯然公司列支利息高于正常利息水平，屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過支付利息轉(zhuǎn)移利潤的行為。來源：中大網(wǎng)校的美女編輯們

鑒于企業(yè)到期未能提供稅務(wù)部門要其提供的有關(guān)舉證材料，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定對企業(yè)列支的這筆利息按正常利率進行調(diào)整。

1貸款金額＝64928.46÷12％＝541070.50（美元）

2正常利率支付利息＝541070.5×8％＝43285.64美元×5.2461＝227080.79元

3調(diào)整費用同時調(diào)增利潤：

340620.73－227080.79＝113539.94元

4調(diào)整后企業(yè)1993年度利潤為：

30683.65＋113539.94＝144223.59元

5彌補開業(yè)至1992年底的累計虧損115342.12元后，尚有利潤：

144223.59－115342.12＝28881.47元把

可見1993年為企業(yè)的第一個獲利年度

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