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1、企業(yè)的負債按其流動性可分為流動負債和長期負債;流動負債包括:短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等;
2、長期負債:長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款;
3、所有者權(quán)益包括:實收資本(或股本)、資本公積、余公積和未分配利潤;
4、反映盈利能力的比率:銷售凈利率、銷售毛利率、資產(chǎn)凈利率;權(quán)益凈利率;
5、銷售凈利率=(凈利潤/銷售收入)*100%;銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入*100%;資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額*100%;平均資產(chǎn)總額=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2;權(quán)益凈利率=凈利潤/平均所有者權(quán)益,平均所有者權(quán)益=(年初凈資產(chǎn)+年末凈資產(chǎn))/2;
6、負債比率是指債務(wù)和資產(chǎn)、凈資產(chǎn)之間的關(guān)系;企業(yè)對一筆資產(chǎn)總是負兩種責任:一是償還債務(wù)本金的責任;二是償還債務(wù)利息的責任;
7、企業(yè)償債能力的具體分析方法:通過各種會計要素的有關(guān)數(shù)據(jù)分析權(quán)益與資產(chǎn)之間的關(guān)系,分析不同權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系,分析權(quán)益與收益之間的關(guān)系,計算出一系列的比率,可以看出企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是否健全合理,評價企業(yè)的償債能力;
8、資產(chǎn)負債率=(負債總額/資產(chǎn)總額)*100%,負債總額包括長期負債和短期負債;
9、資產(chǎn)負債率分析:一般情況下,資產(chǎn)負債率越小,表時企業(yè)長期償債能力越強;從債權(quán)人角度看,他們最關(guān)心的是能否按期收回本金和利息;從股東的角度看,由于企業(yè)通過舉債籌措的資金與股東提供的資金在經(jīng)營中發(fā)揮同樣的作用,所以,股東所關(guān)心的是全部資金利潤率是否超過借入款項的利率,即借入資本的代價;
10、從經(jīng)營者的角度看,如果舉債人心理承受程度,企業(yè)就難以借到資金;
11、產(chǎn)權(quán)比率=(負債比率/股東權(quán)益)*100%
12、已獲利息倍數(shù)=息前稅前利潤/利息費用
13、影響償債能力的其他因素:長期租賃,擔保責任,或有項目
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