2019注冊咨詢工程師教材第四章財政管理制度知識點

一、財政支出

□概念：在市場經(jīng)濟條件下，政府為提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，滿足社會共同需要而對財政資金進行分配和是與的過程。

(一)我國財政部門目前采用的分類

□支出功能分類——按政府主要職能活動分

△一般的公共服務(wù)開支 △外交 △國防 △教育 △公共安全 △科學(xué)技術(shù)

社會保險和福利費用 △住房建筑和美化環(huán)境的開支 △其他的社會服務(wù)開支 △經(jīng)濟服務(wù)費用

△無法歸類的和用于其他用途的開支(如預(yù)防災(zāi)害的準備金)

(一)我國財政部門目前采用的分類

■按經(jīng)濟類型分-按用途分

(二)其他視角的分類

□按財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)分

△購買性支出：政府按照等價交換原則購買商品和勞務(wù)，以便向公眾提供各種公共產(chǎn)品和服務(wù)的支出。

△轉(zhuǎn)移性支出：政府單方面把部分收入的所有權(quán)無償轉(zhuǎn)移出去的支出。

□按財政支出在社會再生產(chǎn)中的作用分

△補償性支出：對在生產(chǎn)過程中固定資產(chǎn)的耗費部分進行彌補的支出。

△積累性支出：最終用于社會擴大再生產(chǎn)和增加社會儲備的支出。

△消費性支出：用于社會公共消費方面的支出

□按財政支出的目的性分

△預(yù)防性支出：用于維護社會秩序和保衛(wèi)國家安全，使其不受敵對力量的破壞和侵犯， 以保障人民生命財產(chǎn)安全和生活穩(wěn)定的支出。

△創(chuàng)造性支出：用于改善人民生活，是社會秩序更加良好，經(jīng)濟更為發(fā)展的支出。

□按政府對財政支出的控制能力分

△不可控制性支出：根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)必須按時、如數(shù)支付的剛性支出。

△可控性支出：不受法律約束，可由政府部門根據(jù)每個預(yù)算年度的需要分別決定或加以增減、具有一定彈性的支出。

□按財政支出的受益范圍分

△一般利益支出：全體社會成員均可享受其所提供的利益的支出。

△特殊利益支出：對社會某些特定居民或企業(yè)給予特殊利益的支出。

二、財政收入的主要內(nèi)容

(一)稅收收入

□職能：組織財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟和調(diào)節(jié)收入分配

□占財政收入的 90%左右

□目前我國有 19 個稅種，其中 17 個由稅務(wù)部門征收，關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收，進口貨物的增值稅、消費稅由海關(guān)部門代征。

(二)非稅收入

□含義：指除稅收和政府債券收入以外的財政收入，是由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資

產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)和準公共服務(wù)取得的財政資金。

□具體包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收入、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府財政資金產(chǎn)生的利息收入。

(三)國債

□中央政府為實現(xiàn)公共財政職能、平衡財政收支、按照有借有還的信用原則籌集財政資金的一種方式。

國債管理制度主要包括：國債余額管理制度、國債計劃管理制度、國債計劃執(zhí)行制度。

【例題·單選題】

( )指政府單方面把部分收入的所有權(quán)無償轉(zhuǎn)移出去的支出。

A.政府采購支出

B. 消 費 支 出

C.政府轉(zhuǎn)移支出

D.資本形成

【答案】C

【解析】政府轉(zhuǎn)移支出指政府單方面把部分收入的所有權(quán)無償轉(zhuǎn)移出去的支出。

【例題·單選題】

( )是指國家為了滿足實現(xiàn)其職能的需要，依據(jù)其政治和經(jīng)濟權(quán)利主要采取稅收和國有資產(chǎn)權(quán)益收入形式所籌集的一部分社會產(chǎn)品或社會產(chǎn)品價值。

A.稅收收入 B.財政收入

C.公債收入 D.國有資產(chǎn)收入

【答案】B

【解析】財政收入是指國家為了滿足實現(xiàn)其職能的需要，依據(jù)其政治和經(jīng)濟權(quán)利主要采取稅收和國有資產(chǎn)權(quán)益收入形式所籌集的一部分社會產(chǎn)品或社會產(chǎn)品價值。

三、預(yù)算體制與預(yù)算體系

(一)預(yù)算體制的含義

□處理中央與地方、地方各級政府之間財政關(guān)系的各種制度的總稱

□核心是各級預(yù)算主體的獨立自主程度以及集權(quán)和分權(quán)關(guān)系問題

□主要內(nèi)容

△預(yù)算管理主體和級次-一級政權(quán)為一級預(yù)算管理主體

△預(yù)算收支的劃分原則和方法

△預(yù)算管理權(quán)限的劃分

△預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法

(二)我國的預(yù)算體制

□現(xiàn)行分稅制財政體制框架

△分稅制含義：中央政府與地方政府在劃分事權(quán)的基礎(chǔ)上，區(qū)分不同稅種，建立相對獨立的中央稅收體系和地方稅收體系

△我國現(xiàn)行中央地方支出責(zé)任劃分

⊙中央財政支出責(zé)任：國防費、武警經(jīng)費、外交支出、中央級行政管理費、中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資、中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費、地質(zhì)勘探費、中央安排的農(nóng)業(yè)支出、由中央負擔(dān)的國內(nèi)外債務(wù)的還本付息支出，以及中央本級負擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項事業(yè)費支出。

□現(xiàn)行分稅制財政體制框架

△我國現(xiàn)行中央地方支出責(zé)任劃分

⊙地方財政支出責(zé)任：地方行政管理費、公檢法經(jīng)費、民兵事業(yè)費、地方統(tǒng)籌安排的基本建設(shè)投資、地方企業(yè)的改造和新產(chǎn)品試制費、地方安排的農(nóng)業(yè)支出、城市維護和建設(shè)經(jīng)費、地方文化教育衛(wèi)生等各項事業(yè)費以及其他支出。

□現(xiàn)行分稅制財政體制框架

△我國現(xiàn)行中央地方收入劃分

⊙中央固定收入：關(guān)稅，海關(guān)代征消費稅和增值稅，消費稅，鐵道、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的收入(包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市建設(shè)維護稅)，未納入共享范圍的中央企業(yè)所得稅，中央企業(yè)上繳利潤等。

□現(xiàn)行分稅制財政體制框架

△我國現(xiàn)行中央地方收入劃分

⊙中央與地方共享收入：增值稅中央分享 75%，地方分享 25%;納入共享范圍的企業(yè)所得稅中央分享 60%，地方分享 40%;資源稅則按不同的資源品種劃分，海洋石油資源稅作為中央收人，其他資源稅作為地方收人;證券交易印花稅中央分享 97%，上海、深圳分享3%。

□現(xiàn)行分稅制財政體制框架

△我國現(xiàn)行中央地方收入劃分

⊙地方固定收入：營業(yè)稅(不含各銀行總行、鐵道部門、各保險總公司集中交納的營業(yè)

稅)，地方企業(yè)上繳利潤，城鎮(zhèn)土地使用稅，城市維護建設(shè)稅(不含各銀行總行、鐵道部門、各保險總公司集中繳納的部分)，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅(不含證券交易印發(fā)稅)，耕地占用稅，契稅，煙葉稅，土地增值稅，國有土地有償使用收入等。

三、預(yù)算體制與預(yù)算體系

(二)轉(zhuǎn)移支付制度

□一般性轉(zhuǎn)移支付：為彌補財政實力薄弱地區(qū)的財力缺口，均衡地區(qū)間財力差距，實現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化，中央財政安排給地方財政的補助支出，由地方統(tǒng)籌安排。包括均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付等。

□專項轉(zhuǎn)移支付——中央財政為實現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，以及對委托地方政府代理的一些事務(wù)或中央政府共同承擔(dān)事務(wù)進行補償而設(shè)立的補助資金。重點用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、支農(nóng)等公共服務(wù)領(lǐng)域。

□一般性轉(zhuǎn)移支付與專項轉(zhuǎn)移支付的不同特定——一般性轉(zhuǎn)移支付能夠發(fā)揮地方政府了解居民公共服務(wù)實際需求的優(yōu)勢，有利于地方因地制宜統(tǒng)籌安排財政支出和落實管理責(zé)任;專項轉(zhuǎn)移支付則能夠更好地體現(xiàn)中央政府的意圖，促進相關(guān)政策落實，且便于按監(jiān)督檢查。

(三)預(yù)算體系與預(yù)算構(gòu)成

□政府預(yù)算與國家預(yù)算

△政府預(yù)算：經(jīng)法定程序?qū)徟藴实木哂蟹尚ЯΦ恼甓蓉斦罩в媱潯?/p>

△國家預(yù)算：經(jīng)法定程序?qū)徟藴实囊粋€國家各級政府預(yù)算的總和。

△我國實行一級政府一級預(yù)算，共五級預(yù)算。

□人民代表大會、人民政府、財政部門的預(yù)算管理職責(zé)

△人民代表大會擁有的預(yù)算管理職責(zé)：審查本級總預(yù)算草案及本級總預(yù)算執(zhí)行情況的報告;批準本級預(yù)算和本級預(yù)算執(zhí)行情況的報告;改變或撤銷本級人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議;撤銷本級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定命令。

□人民代表大會、人民政府、財政部門的預(yù)算管理職責(zé)

△各級人民代表大會常務(wù)委員會擁有的預(yù)算管理職責(zé)：監(jiān)督本級總預(yù)算的執(zhí)行;審查和批準本級預(yù)算的調(diào)整方案;審查和批準本級政府決算;撤銷本級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令;撤銷下一級人民代表大會及其常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令。

□人民代表大會、人民政府、財政部門的預(yù)算管理職責(zé)

△各級人民政府擁有的預(yù)算管理職責(zé)：編制本級預(yù)算、決算草案;向本級人民代表大會作關(guān)于本級總預(yù)算草案的報告;將下一級政府報送備案的預(yù)算匯總后報本級人民代表大會常務(wù)委員會備案;組織本級總預(yù)算的執(zhí)行;決定本級預(yù)算預(yù)備費的動用;編制本級預(yù)算調(diào)整方案;監(jiān)督本級和下級政府各部門關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命Q令Q;向:2本0級6人99民1代0表0大86會及其常務(wù)委員會報告本級總預(yù)算的執(zhí)行情況。

□人民代表大會、人民政府、財政部門的預(yù)算管理職責(zé)

△各級政府財政部門擁有的預(yù)算管理職責(zé)：具體編制本級預(yù)算、決算草案;具體組織本級總預(yù)算的執(zhí)行;提出本級預(yù)算預(yù)備費動用方案;具體編制本級預(yù)算的調(diào)整方案;定期向本級政府和上一級政府財政部門報告本級總預(yù)算的執(zhí)行情況。

□政府預(yù)算的構(gòu)成

△公共財政預(yù)算

△國有資本經(jīng)營預(yù)算

△社會保障預(yù)算

四、國有資產(chǎn)管理

(一)國有資產(chǎn)及其分類

□國有資產(chǎn)的概念

△法律上確認為國家所有的各種財產(chǎn)權(quán)益的總稱。

△國家以各種形式對企業(yè)的出資所形成的收益

△國家撥款、接受贈與等形成的各種財產(chǎn)和財產(chǎn)性權(quán)力

△憑借國家權(quán)力取得的資源、財產(chǎn)

□國有資產(chǎn)的分類

△經(jīng)營性國有資產(chǎn)

△行政單位、事業(yè)單位國有資產(chǎn)

△資源性國有資產(chǎn)

(二)國有資產(chǎn)管理

□企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度

△企業(yè)國有資產(chǎn)及其出資人職責(zé)

△國家出資企業(yè)：國家出資的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司，以及國有資本控股公司、國有資本參股公司。

□企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度

△國家出資企業(yè)管理者的任免

⊙任免國有資本控股公司的董事長、副董事長、董事、監(jiān)事會主席和監(jiān)事;經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人和其他高級管理人員

⊙向國有資本控股公司、國有資本參股公司的股東會、股東大會提出董事、監(jiān)事人選。

□企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度

△關(guān)系國有資產(chǎn)出資人權(quán)益的重大事項

⊙國有獨資企業(yè)、國有獨資公司合并、分立，增加或者減少注冊資本，發(fā)行債券，分配利潤，以及解散、申請破產(chǎn)，由履行出資人職責(zé)的機構(gòu)決定。

⊙重要的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的合Q并Q、:分2立06、9解9散1、0申0請86破產(chǎn)以及法律、法規(guī)和本級人民政府規(guī)定應(yīng)當(dāng)由履行出資人職責(zé)的機構(gòu)報經(jīng)本級人民政府批準的重大事項

△資產(chǎn)評估

□企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度

△資產(chǎn)評估

⊙何時需評估：合并、分立、改制，轉(zhuǎn)讓重大財產(chǎn)，以非貨幣財產(chǎn)對外投資，清算或者法律、法規(guī)以及企業(yè)章程規(guī)定應(yīng)當(dāng)進行資產(chǎn)評估的其他事項

⊙評估機構(gòu)：依法成立的符合條件的資產(chǎn)評估機構(gòu);涉及應(yīng)當(dāng)報履行出資人職責(zé)的機構(gòu)決定的事項的，應(yīng)當(dāng)將機構(gòu)情況予以報告。

□企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度

△資產(chǎn)評估

⊙應(yīng)當(dāng)向資產(chǎn)評估機構(gòu)如實提供有關(guān)情況和資料。

⊙評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對其所出具的評估報告負責(zé)。

□企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度

△國有資本經(jīng)營預(yù)算

⊙從國家出資企業(yè)分得的利潤

⊙國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

⊙從國家出資企業(yè)取得的清算收入

⊙其他國有資本收入

□企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度

▲中央企業(yè)國有資本收益收取

△國有資本收益

⊙應(yīng)繳利潤

⊙國有股股利、股息

⊙國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

⊙企業(yè)清算收入

⊙其他國有資本收益

□企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度

▲中央企業(yè)國有資本收益收取

△中央企業(yè)國有資本收益收取比例(四類)

⊙第一類為企業(yè)稅后利潤的 15%

⊙第二類為企業(yè)稅后利潤的 10%

⊙第三類為企業(yè)稅后利潤的 5%

⊙免交國有資本收益

□企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度

△國有企業(yè)清產(chǎn)核資

⊙賬務(wù)清理：對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務(wù)情況，以及企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進行全面核對和清理。

⊙資產(chǎn)清查：對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。

⊙價值重估：對企業(yè)、單位賬面價值與實際價值背離圈套的主要固定資產(chǎn)進行重新做估價

□企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度

△國有企業(yè)清產(chǎn)核資

⊙損益認定：國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損益和資金掛賬進行認證。

⊙資金核實：國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)對企業(yè)上報的清產(chǎn)核資工作結(jié)果組織進行審核并批復(fù)準

予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。

□行政單位國有資產(chǎn)管理

△管理體制：國家統(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管，單位占有、使用

△行政單位國有資產(chǎn)

⊙用國家財政性資金形成的資產(chǎn)

⊙國家調(diào)撥給行政單位的資產(chǎn)

⊙按照國家規(guī)定組織收入形成的資產(chǎn)

⊙接受捐贈或其他經(jīng)法律確認為國家所有的資產(chǎn)

□行政單位國有資產(chǎn)管理

△行政單位國有資產(chǎn)管理的主要任務(wù)、內(nèi)容和原則

⊙主要任務(wù)：建立和健全各項規(guī)章制度;推動國有資產(chǎn)的合理配置和有效使用;保障國有資產(chǎn)的安全和完整;監(jiān)管尚未脫鉤的經(jīng)濟實體的國有資產(chǎn)，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

⊙內(nèi)容：資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)評估、產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)清查、資產(chǎn)統(tǒng)計報告和監(jiān)督檢查等。

⊙原則：資產(chǎn)管理和預(yù)算管理相結(jié)合;資產(chǎn)管理與財務(wù)管理相結(jié)合實物管理與價值管理相結(jié)合。

□行政單位國有資產(chǎn)管理

△行政單位國有資產(chǎn)管理的管理機構(gòu)及其職責(zé)

⊙各級財政部門是政府負責(zé)行政單位國有資產(chǎn)管理的職能部門

△關(guān)于資產(chǎn)配置的主要規(guī)定

⊙有規(guī)定標準的資產(chǎn)按照標準配備，沒有標準的，從實際需要出發(fā)，從嚴控制，合理配備。

⊙購置有規(guī)定配備標準的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按程序報批;同級財政部門進行審批

□行政單位國有資產(chǎn)管理

△關(guān)于資產(chǎn)配置的主要規(guī)定

⊙納入政府采購范圍的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)實施政府采購

⊙行政單位資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)對購置的資產(chǎn)進行驗收、登記，并及時進行賬務(wù)處理

□行政單位國有資產(chǎn)管理

△資產(chǎn)評估的主要規(guī)定

⊙何時需評估：取得的沒有原始價格憑證的資產(chǎn);拍賣、有償轉(zhuǎn)讓、置換國有資產(chǎn);其他情形

⊙委托具有資產(chǎn)評估資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)

⊙行政單位如實提供有關(guān)情況和資料

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（責(zé)任編輯：gx）

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