2019年注冊(cè)咨詢師考試教材經(jīng)濟(jì)政策第四章稅收易考點(diǎn)

一、稅收概述

(一)稅收的含義

□國家為了滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。

(二)稅收的特征

□強(qiáng)制性

□無償性

□固定性

(三)稅與費(fèi)的區(qū)別

□主體不同

△稅收管理的主體是代表國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)或財(cái)政部門

△費(fèi)的收取主體多是行政事業(yè)單位、行業(yè)主管部門等。

□特征不同

△稅收具有無償性，費(fèi)通常具有有償性。

△稅收具有穩(wěn)定性，費(fèi)具有靈活性。

□用途不同

△稅收收入由國家預(yù)算統(tǒng)一安排使用，用于社會(huì)公共需要支出

△費(fèi)一般具有?？顚Ｓ玫男再|(zhì)

(四)稅收制度設(shè)計(jì)原則

□財(cái)政原則

□效率原則

□公平原則

□適度原則

(五)稅收制度的構(gòu)成要素

□稅收制度的基本要素

△納稅人、征稅對(duì)象、征稅范圍、稅類、稅種、稅目、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)、稅基、稅源、稅率

△稅率分為比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率

□稅收制度的其他要素

△納稅環(huán)節(jié)

△納稅期限

△減稅免稅

△違章處理

二、我國現(xiàn)行稅收制度

(一)我國現(xiàn)行稅收制度框架(19 個(gè)稅種，6 大類)

□貨物勞務(wù)類：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅

□資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

□所得稅類：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

□特定目的稅類：城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購置稅、各地占用稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(暫停征收)

□財(cái)產(chǎn)和行為稅：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅

□關(guān)稅類：關(guān)稅

(二)商品勞務(wù)稅制度

□增值稅

△是中央政府財(cái)政收入的最主要來源，其收入居各稅之首

△類型

⊙消費(fèi)型增值稅：扣除外購固定資產(chǎn)價(jià)款(大部分國家，我國 2009 年 1 月 1 日起實(shí)行)

⊙收入型增值稅：扣除外購固定資產(chǎn)折舊部分，課稅對(duì)象相當(dāng)于國民收入

□增值稅

△類型

⊙生產(chǎn)型增值稅：不扣除外購固定資產(chǎn)價(jià)值(課稅對(duì)象相當(dāng)于生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料的總和，即課稅對(duì)象與國民生產(chǎn)總值一致，是一種不徹底的增值稅)

□增值稅

△稅率

⊙基本稅率：17%

⊙低稅率:13%

⊙出口貨物，稅率為零，國務(wù)院另有規(guī)定的除外

□增值稅

△應(yīng)納稅額的計(jì)算

⊙應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

⊙小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

□增值稅

△免征增值稅

⊙增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。

⊙免征增值稅項(xiàng)目(7 項(xiàng))

□消費(fèi)稅(間接稅，中央稅，中央財(cái)政收入中僅次于增值稅的第二大稅種)

△征收范圍

⊙煙、酒、化妝品等 14 個(gè)稅目

□消費(fèi)稅

△稅率

⊙從價(jià)定率：1%-40%

⊙從量定額：成品油、黃酒、啤酒

⊙復(fù)合計(jì)稅：白酒(20%+0.5 元/500 克)、卷煙(30%-45%+0.003 元/支)

□消費(fèi)稅

△應(yīng)納稅額計(jì)算

⊙從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

⊙從量定額：應(yīng)納稅額=銷數(shù)量×定額稅率

⊙復(fù)合計(jì)稅：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷數(shù)量×定額稅率

□消費(fèi)稅

△納稅環(huán)節(jié)

⊙生產(chǎn)環(huán)節(jié)：生產(chǎn)者銷售時(shí)納稅

⊙進(jìn)口環(huán)節(jié)：進(jìn)口報(bào)關(guān)者報(bào)關(guān)時(shí)納稅

⊙零售環(huán)節(jié)：金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收

□營業(yè)稅

△計(jì)稅依據(jù)：營業(yè)額全額

△增收范圍：增值稅征稅范圍以外的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)

△稅率：

⊙交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信也、文化體育業(yè)：3%

⊙金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等：5%

⊙娛樂業(yè)：5%-20%

【例題·單選題】

目前構(gòu)成我國中央政府財(cái)政收入最大來源的稅種是( )。

A.增值稅

B.營業(yè)稅

C.關(guān)稅

D.所得稅

答案：A

解析：目前，增值稅是我國政府特別是中央政府財(cái)政收入最主要的來源，其收入居各稅之首。

【例題·多選題】

我國消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)有( )。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié) B.進(jìn)口環(huán)節(jié)

C.出口環(huán)節(jié) D.零售環(huán)節(jié)

E.消費(fèi)環(huán)節(jié)

答案：ABD

解析：我國消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)。

(三)所得稅制度

□企業(yè)所得稅

△納稅人

△我國境內(nèi)的企業(yè)

⊙居民企業(yè)-依法我國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)

⊙非居民企業(yè)-依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國境內(nèi)，但在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，但有來源于我國境內(nèi)所得的企業(yè)。

△個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法

□企業(yè)所得稅

△稅率

⊙一般為 25%

⊙特殊 20%(適用于在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，但是取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得的非居民企業(yè))

□企業(yè)所得稅

△應(yīng)納稅所得額

⊙每一納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額

△應(yīng)納稅額

⊙應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額╳適用稅率-減免或抵免的稅額

□企業(yè)所得稅

△稅收優(yōu)惠

⊙小型微利企業(yè)，20%

⊙重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按 15%

⊙民族自治地方經(jīng)省級(jí)批準(zhǔn)可減免

⊙研發(fā)費(fèi)用和安置人員支付的工資在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

⊙創(chuàng)業(yè)投資，可抵扣

⊙采用加速折舊方法(由于技術(shù)進(jìn)步)

⊙企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品收入可以減計(jì)

⊙企業(yè)購置專用設(shè)備的投資額按一定比例抵免

□個(gè)人所得稅

△納稅人：中國公民、個(gè)體工商戶;外籍個(gè)人;香港、澳門和臺(tái)灣同胞

△征稅范圍

⊙工資、薪金所得

⊙個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

⊙企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

□個(gè)人所得稅

△征稅范圍

⊙勞務(wù)報(bào)酬所得 ⊙稿酬所得 ⊙特許權(quán)使用費(fèi)所得

⊙利息、股息、紅利所得 ⊙財(cái)產(chǎn)租賃所得

⊙財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ⊙偶然所得

⊙經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得

□個(gè)人所得稅

△稅率

⊙工資薪金所得-適用 3%～45%的超額累進(jìn)稅率

⊙個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得-適用 5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率

□個(gè)人所得稅

△稅率

⊙稿酬所得-適用比例稅率，稅率為 20%，并按應(yīng)納稅額減征 30%

⊙勞務(wù)報(bào)酬所得-適用比例稅率，稅率為 20%;應(yīng)納稅所得額超過 20000 元的，其超過20000 元至 50000 元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過50000 元的部分，加征十成

□個(gè)人所得稅

△稅率

⊙特權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)政轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得

和其他所得-適用比例稅率，稅率 20%

(四)其他稅收制度

□資源稅

△征稅范圍

⊙我國現(xiàn)行的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽

△稅率

⊙資源稅采用定額稅率，以應(yīng)稅資源的計(jì)量單位“噸”或“千立方米”等確定 0.3～60 元的 8 個(gè)幅度稅額

□資源稅

△資源稅計(jì)征辦法將由定量征收改為從價(jià)征收，新疆已經(jīng)試點(diǎn)，變化如下：

⊙原油、天然氣資源稅以其銷售額為計(jì)稅依據(jù)，從價(jià)征稅，稅率為 5%

□土地增值稅

△計(jì)稅依據(jù)

⊙土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目后的余額

□土地增值稅

△稅率：四級(jí)超額累進(jìn)稅率

⊙增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 50%的部分，稅率為 30%

⊙增值額超過扣除項(xiàng)目金額 50%、未超過扣除項(xiàng)目金額 100%的部分，稅率為 40%

⊙增值額超過扣除項(xiàng)目金額 100%的部分，未超過扣除項(xiàng)目金額 200%的部分，稅率為50%

⊙增值額超過扣除項(xiàng)目金額 200%的部分，稅率為 60%

□房產(chǎn)稅

△納稅人：產(chǎn)權(quán)所有人

△征收范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)

△稅率

⊙依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值，稅率 1.2%

⊙依據(jù)房產(chǎn)租金收入：稅率 12%

⊙個(gè)人居住住房出租仍用于居住的：稅率 4%

□房產(chǎn)稅

△應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計(jì)稅余值(或租金收入)×適用稅率

房產(chǎn)計(jì)稅余值=房產(chǎn)原值×(1-原值減除率)×適用稅率

□關(guān)稅

△進(jìn)口關(guān)稅

⊙最惠國稅率：原產(chǎn)于與我國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家

⊙協(xié)定匯率

⊙特惠稅率

⊙進(jìn)口配額稅率

⊙暫定稅率

□關(guān)稅

△出口關(guān)稅：暫定稅率

△計(jì)稅方式

⊙從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

⊙從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×單位稅額

□關(guān)稅

△報(bào)復(fù)性關(guān)稅：違反協(xié)定的，采用報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率

△反傾銷

⊙傾銷：在正常貿(mào)易過程中進(jìn)口產(chǎn)品以低于其正常價(jià)值的出口價(jià)格進(jìn)入中華人民共和國市場。

⊙反傾銷措施：臨時(shí)反傾銷措施和反傾銷稅

□關(guān)稅

△反補(bǔ)貼

⊙補(bǔ)貼：出口國(地區(qū))政府或其任何公共機(jī)構(gòu)提供的并為接受者帶來利益的財(cái)政資助以及任何形式的收入或者價(jià)格支持。

⊙反補(bǔ)貼措施：臨時(shí)反補(bǔ)貼措施和反補(bǔ)貼稅

□關(guān)稅

△保障措施

⊙進(jìn)口產(chǎn)品數(shù)量增加，并對(duì)生產(chǎn)同類產(chǎn)品或者直接競爭產(chǎn)品的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p害或者嚴(yán)重?fù)p害威脅的，依據(jù)規(guī)定進(jìn)行調(diào)查，采取保障措施。

⊙措施：臨時(shí)保障措施和保障措施

□國際稅收

△概念：涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上國家權(quán)益的稅收活動(dòng)

△稅收管轄權(quán)

⊙屬地原則(地域稅收管轄權(quán)或收入來源地稅收管轄權(quán))

♀國家有權(quán)對(duì)源于本國的收入課稅，不論這種收入歸誰所有

⊙屬人原則(分為公民稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán))

♀國家有權(quán)對(duì)本國居民課稅，不論其收入從何處取得

□國際稅收

△避免重復(fù)征稅的基本方法

⊙免稅法(也稱豁免法)-一國政府對(duì)本國居民來自國外的所得免予征稅

⊙抵免法-一國政府對(duì)本國居民來自國外的所得一并匯總征稅，但允許在本國應(yīng)納稅額中扣除其已在國外所納的稅額

□國際稅收

△避免重復(fù)征稅的基本方法

⊙抵免法的附加-稅收饒讓(只是抵免法的附加，而非基本方法)

♀居住國政府對(duì)其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓，視同已納稅額而予以抵免，不再按本國稅法補(bǔ)征

♀本質(zhì)是承認(rèn)在國外享受的稅收優(yōu)惠有效

【例題·單選題】

下列企業(yè)、組織中，不適用新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的是( )。

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè) B.有限責(zé)任公司

C.股份有限公司 D.事業(yè)單位

答案：A

解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。

【例題·單選題】

工資薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，適用( )的超額累進(jìn)稅率。

A.10%～50% B.15%～60%

C.3%～45% D.20%～80%

答案：C

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（責(zé)任編輯：gx）

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