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(二)改擴建項目償債能力分析的特點

當項目范圍與企業(yè)范圍一致時，“有項目”數(shù)據(jù)與報表都與企業(yè)一致，可直接進行借款償還計算;當項目范圍與企業(yè)不一致時，償債能力分析就有可能出現(xiàn)項目和企業(yè)兩個層次。

1.項目層次的借款償還能力

2.企業(yè)層次的借款償還能力

3.考察企業(yè)財務狀況的指標

資產(chǎn)負債率：資產(chǎn)負債率=(負債總額/資產(chǎn)總額)×100% (國際上公認的較好的資產(chǎn)負債率指標是60%)

流動比率：流動比率=(流動資產(chǎn)/流動負債)×100% (國際公認的標準比率是200%)

速動比率：速動比率=(速動資產(chǎn)/流動負債)×100% (國際公認的標準比率是100%)

【例9-17】某企業(yè)2005年資產(chǎn)負債相關數(shù)據(jù)見下表，試計算比率指標。

某企業(yè)資產(chǎn)負債相關數(shù)據(jù)(萬元)

序號項目2005年

1資產(chǎn)3773

1.1流動資產(chǎn)總額1653

其中：存貨608

1.2在建工程0

1.3固定資產(chǎn)凈值1911

1.4無形及遞延資產(chǎn)凈值210

2負債及所有者權益3773

2.1流動負債總額583

2.2中長期借款1183

負債小計1766

2.3所有者權益2007

[答疑編號501395090504]

『正確答案』

資產(chǎn)負債率=(1766/3773)×100%=46.8%

流動比率=(1653/588)×100%=284%

速動比率=[(1653-608)/583] ×100%=179%

【例題-2006年真題】某企業(yè)2005年末的資產(chǎn)負債率為80%，流動資金/資產(chǎn)總額=30%，長期負債/負債總額=70%，該企業(yè)2005年末的流動比率為(　)。

A.0.54 B.0.80 C.1.00 D.1.25

[答疑編號501395090505]

『正確答案』D

『答案解析』已知：長期負債/負債總額=70%，所以流動負債/總負債=30%，流動負債=30% ×總負債，

已知：流動資產(chǎn)/資產(chǎn)總額=30%，所以流動資產(chǎn)=30% ×資產(chǎn)總額，

已知：總負債/總資產(chǎn)=80%,

因此：

三、財務生存能力分析

(一)財務生存能力分析的作用

財務生存能力分析旨在分析考察“有項目”時(企業(yè))在整個計算期內(nèi)的資金充裕程度，分析財務可持續(xù)性，判斷在財務上的生存能力，應根據(jù)財務計劃現(xiàn)金流量表進行。

(二)財務生存能力分析的方法

1.分析是否有足夠的凈現(xiàn)金流量維持正常運營

(1)在項目(企業(yè))運營期間，只有能夠從各項經(jīng)濟活動中得到足夠的凈現(xiàn)金流量，項目才能持續(xù)生存。

(2)擁有足夠的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量是財務上可持續(xù)的基本條件，特別是在運營初期。

(3)通常因運營期前期的還本付息負擔較重，故應特別注重運營期前期的財務生存能力分析。

2.各年累計盈余資金不出現(xiàn)負值是財務上可持續(xù)的必要條件

(三)既有法人改擴建項目應編制“有項目”時的財務計劃現(xiàn)金流量表，進行財務生存能力分析

第六節(jié)　非經(jīng)營性項目財務分析的特點

一、非經(jīng)營性項目的概念

本節(jié)所述非經(jīng)營性項目是指旨在實現(xiàn)社會目標和環(huán)境目標，為社會公眾提供產(chǎn)品或服務的非營利性投資項目。

包括社會公益事業(yè)項目(如教育項目、醫(yī)療衛(wèi)生保健項目)、環(huán)境保護與環(huán)境污染治理項目、某些公用基礎設施項目(如市政項目)等。

項目經(jīng)濟上的顯著特點是為社會提供的服務和使用功能不收取費用或只收取少量費用。

本節(jié)所述方法適用于沒有收入或者只有部分收入的項目。

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（責任編輯：中大編輯）