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一、單選題(每小題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案,用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)選項(xiàng))
1.下列項(xiàng)目中,不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是( )。
A.分期付款購(gòu)買資產(chǎn)由應(yīng)付價(jià)款總額改為應(yīng)付價(jià)款總額現(xiàn)值計(jì)價(jià)
B.對(duì)子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算
C.將借款費(fèi)用資本化改為費(fèi)用化
D.無(wú)形資產(chǎn)使用壽命不確定改為使用壽命確定
2.甲公司原為執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的公司,因企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大和企業(yè)組織形式的變更,經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2018年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更,對(duì)子公司股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。甲公司對(duì)子公司的股權(quán)投資2018年年初賬面余額為4500萬(wàn)元,其中,投資成本為4000萬(wàn)元,損益調(diào)整為500萬(wàn)元,未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬(wàn)元,假定甲公司計(jì)劃長(zhǎng)期持有對(duì)子公司的股權(quán)投資。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%,甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積,預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。甲公司因該事項(xiàng)確認(rèn)的利潤(rùn)分配金額為( )萬(wàn)元。
A.50
B.450
C.37.5
D.375
3.甲公司2018年1月1日對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2018年年初賬面價(jià)值為6800萬(wàn)元,已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元,未發(fā)生減值,變更日的公允價(jià)值為8800萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積,不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司的處理錯(cuò)誤的是( )。
A.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)——成本8800萬(wàn)元
B.確認(rèn)盈余公積150萬(wàn)元
C.確認(rèn)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1800萬(wàn)元
D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬(wàn)元
4.2014年12月31日,長(zhǎng)江公司將一棟辦公樓對(duì)外出租,并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,當(dāng)日該辦公樓賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。2018年1月1日,長(zhǎng)江公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件,甲公司決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)日,該辦公樓公允價(jià)值為13000萬(wàn)元;2018年12月31日,該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值上升為15500萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素,則2018年長(zhǎng)江公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)影響所有者權(quán)益的金額為( )萬(wàn)元。
A.2750
B.10000
C.2500
D.7000
5.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)的說(shuō)法中,正確的是( )。
A.是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額
B.是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)上期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額
C.是指按照變更后的會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額
D.是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初盈余公積應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額
6.甲公司2014年12月20日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備,入賬價(jià)值為104萬(wàn)元,原估計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為4萬(wàn)元,按年限平均法計(jì)提折舊。由于該設(shè)備所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的改變和技術(shù)因素的原因,甲公司于2017年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為雙倍余額遞減法,將設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的10年改為8年,預(yù)計(jì)凈殘值不變。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%。則該估計(jì)變更對(duì)甲公司2017年凈利潤(rùn)的影響金額為( )萬(wàn)元。
A.0
B.-7.5
C.-13.5
D.-23.5
7.新華公司一臺(tái)從2015年1月1日開始計(jì)提折舊的設(shè)備,其原值為6000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為300萬(wàn)元,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2017年起,該公司將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法,設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年,設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由300萬(wàn)元改為240萬(wàn)元。該設(shè)備2017年的折舊額為( )萬(wàn)元。
A.600
B.640
C.768
D.450
8.下列各項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的是( )。
A.企業(yè)在期末少計(jì)提折舊100萬(wàn)元
B.企業(yè)能夠合理估計(jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的,但在發(fā)出商品時(shí)未確認(rèn)銷售收入
C.企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的“三新”無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,期末未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
D.企業(yè)期末存貨采用成本與可收回金額孰低計(jì)量
9.甲公司2018年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后,發(fā)現(xiàn)2016年10月購(gòu)入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2016年應(yīng)攤銷的金額為240萬(wàn)元,2017年應(yīng)攤銷的金額為960萬(wàn)元。2016年和2017年實(shí)際攤銷金額均為960萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。甲公司2018年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額是( )萬(wàn)元。
A.486
B.540
C.648
D.720
10.甲公司2018年12月發(fā)現(xiàn)2017年6月完工并投入使用的某工程項(xiàng)目未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算,該工程賬面價(jià)值1600萬(wàn)元(假定該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后未發(fā)生其他支出),預(yù)計(jì)使用年限8年,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。更正該項(xiàng)前期重大差錯(cuò)使甲公司2018年資產(chǎn)負(fù)債表期末資產(chǎn)總額( )。
A.增加1600萬(wàn)元
B.增加1300萬(wàn)元
C.減少300萬(wàn)元
D.減少1600萬(wàn)元
11.甲公司適用的所得稅稅率為25%,按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。甲公司從2018年3月1日開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù),在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)1400萬(wàn)元、人工工資500萬(wàn)元,以及用銀行存款支付的其他費(fèi)用100萬(wàn)元,總計(jì)2000萬(wàn)元,2018年10月15日,該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途,甲公司將發(fā)生的2000萬(wàn)元研發(fā)支出全部費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。經(jīng)查,上述研發(fā)支出中,符合資本化條件的支出為1200萬(wàn)元,假定形成無(wú)形資產(chǎn)的專利技術(shù)采用直線法按10年攤銷,無(wú)殘值。假定甲公司2018年將全部研發(fā)支出的150%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;此項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。下列關(guān)于更正該項(xiàng)差錯(cuò)的表述中,正確的是( )。
A.應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目1200萬(wàn)元
B.應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目438.75萬(wàn)元
C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)146.25萬(wàn)元
D.差錯(cuò)更正以后2018年12月31日無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為1170萬(wàn)元
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