二、多選題(每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分)

1.甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2017年3月31日。2017年3月31日，該寫字樓的賬面余額為25000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊為5000萬元，公允價值為23000萬元，甲公司對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2017年12月31日，該項(xiàng)寫字樓的公允價值為24000萬元。則關(guān)于甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)以下說法中，正確的有(　　)。

A.2017年12月31日投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24000萬元

B.2017年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為1375萬元

C.2017年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益金額為1375萬元

D.2017年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為625萬元

2.大海公司2017年1月1日存貨跌價準(zhǔn)備余額為10萬元，因本期銷售結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備2萬元。2017年12月31日存貨成本為90萬元，可變現(xiàn)凈值為70萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時允許稅前扣除。則下列表述中正確的有(　　)。

A.大海公司2017年12月31日計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備12萬元

B.大海公司2017年12月31日存貨賬面價值為70萬元

C.大海公司2017年12月31日存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為70萬元

D.大海公司2017年12月31日存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為90萬元

3.下列選項(xiàng)中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(　　)。

A.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用

B.計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備

C.采用公允價值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值大于投資性房地產(chǎn)取得時成本

D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

4.甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2016年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2017年度，甲公司計(jì)提工資薪金4800萬元，實(shí)際發(fā)放4000萬元。發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司下列表述中正確的有(　　)。

A.應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)生可抵扣暫時性差異800萬元

B.應(yīng)付職工薪酬不產(chǎn)生暫時性差異

C.職工教育經(jīng)費(fèi)稅前可扣除100萬元

D.應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回職工教育經(jīng)費(fèi)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

5.甲公司全年實(shí)現(xiàn)稅前會計(jì)利潤200萬元，非公益性捐贈支出為15萬元，各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為5萬元，發(fā)生的其他可抵扣暫時性差異為20萬元(該暫時性差異影響損益)。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司的處理正確的有(　　)。

A.企業(yè)應(yīng)交所得稅為60.75萬元

B.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為243萬元

D.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為6.25萬元

D.本期所得稅費(fèi)用為60.75萬元

6.甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2014年1月5日，甲公司以增發(fā)市場價值為700萬元的本企業(yè)普通股股票為對價購入乙公司100%凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司不考慮所得稅因素的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與計(jì)稅基礎(chǔ)分別為600萬元和500萬元。則甲公司購買日下列會計(jì)處理中，正確的有(　　)

A.購買日乙公司考慮所得稅影響后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為575萬元

B.購買日確認(rèn)商譽(yù)的金額為100萬元

C.購買日該商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

D.購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異對應(yīng)所得稅費(fèi)用

7.下列項(xiàng)目中會影響資產(chǎn)負(fù)債表期末遞延所得稅負(fù)債賬面價值的有(　　)。

A.期初遞延所得稅負(fù)債

B.本期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債

C.投資企業(yè)對采用權(quán)益法核算并打算長期持有的長期股權(quán)投資根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)的投資收益

D.本期應(yīng)付職工薪酬中超過稅法規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分

8.下列說法中，正確的有(　　)。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

C.當(dāng)某項(xiàng)交易同時具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)”兩個特征時，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.當(dāng)某項(xiàng)交易同時具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)”兩個特征時，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

9.下列各項(xiàng)關(guān)于遞延所得稅的相關(guān)處理中，正確的有(　　)。

A.企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入所得稅費(fèi)用

B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所得稅費(fèi)用

C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

D.合并財務(wù)報表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益導(dǎo)致的合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅，同時調(diào)整所得稅費(fèi)用，但特殊情況的除外

10.關(guān)于所得稅的列報，下列說法中正確的有(　　)。

A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B.在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與當(dāng)期所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示

C.應(yīng)交所得稅應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示

D.在合并財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示

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