2019年注冊會計(jì)師專業(yè)階段考試于10月19、20日進(jìn)行，考試結(jié)束后，中大網(wǎng)校更新了2019年注冊會計(jì)師考試真題及答案，請大家繼續(xù)關(guān)注！

缺單選12及綜合題。

一、單選題(每題2分，共12題，共24分)

1.出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取管理費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的( )。

A.交通運(yùn)輸服務(wù)

B.居民日常服務(wù)

C.物流輔助服務(wù)

D.商務(wù)輔助服務(wù)

[答案] A

[解析]出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“交通運(yùn):輸服務(wù)一陸路運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減去特許權(quán)攤銷費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額

C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入減去財(cái)產(chǎn)原值為應(yīng)納稅所得額

[答案] A

[解析]在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計(jì)算：

(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額(選項(xiàng)ABC); (2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,。以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額(選項(xiàng)D); (3)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

3.某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元;設(shè)立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅60萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為30%。該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。

A.940萬元

B.1200萬元

C.1018萬元

D.1060萬元

[答案] B

[解析]在甲國的應(yīng)納稅所得額=6030%=200(萬元)，該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額+1000+200=1200 (萬元)。

4.下列情形中，應(yīng)該從租計(jì)征房產(chǎn)稅的是( )。

A.融資租賃租出房產(chǎn)的

B.以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進(jìn)行自營的幾5

C.接受勞務(wù)抵付房租的

D.具有房屋功能的地下建筑自用的

[答案] C

[解析]選項(xiàng)ABD:均從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。

5.下列應(yīng)稅污染物中，在確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)只對超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分征收環(huán)境保護(hù)稅的是( )。

A.固體廢物

B.大氣污染物

C.工業(yè)噪聲

D.水污染物

[答案] C

[解析]應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定計(jì)稅依據(jù)。

6.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是()

A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生差旅費(fèi)10萬美元以上的o

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金5萬美元以上的

C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生會議費(fèi)10萬美元以上的

D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費(fèi)5萬美元以上的

[答案] D

[解析)選項(xiàng)ABC屬于無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形:選項(xiàng)D屬于需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。

7.某稅務(wù)稽查局2019年6月對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí), 發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅,檢查結(jié)束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是()。

A.稅收公平原則

B.法律不溯及既往原則

C.稅收效率原則

D.新法優(yōu)于舊法原則

[答案] D

[解析]新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新法、舊法對同一事項(xiàng)有 不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。

8.下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是()

A.商場銷售相機(jī)及存儲卡

B.商場銷售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)

C.康養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座

D.健身房提供健身場所并銷售減肥藥。

[答案] B

[解析]一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售行為。

9.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。

A.購車時(shí)支付的增值稅

B.購車時(shí)支付的已取得公安交管部門票據(jù)的臨時(shí)牌照費(fèi)

c.購車時(shí)隨購車款同時(shí)支付的車輛裝飾費(fèi)

D.購車時(shí)支付的已取得保險(xiǎn)公司票據(jù)的保險(xiǎn)費(fèi)

[答案] C

[解析](1)納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款，不包括增值稅稅款。(2)凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定征稅。

10.某進(jìn)出口公司2019年8月進(jìn)口摩托車20輛，成交價(jià)共計(jì)27萬元，該公司另支付入關(guān)前的運(yùn)費(fèi)4萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。摩托車關(guān)稅稅率25%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )。

A.6.75萬元

B.7.77萬元

C.6.78萬元

D.7.75萬元

[答案] B

[解析](1)當(dāng)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。(2)該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅- (27+4>XC(1+3%2825%=7.77 (萬元)。

11.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是()。

A.繳納的增值稅稅款

B.違反消防規(guī)定被處以的行政罰款

C.向投資者分配的紅利

D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

[答案] D

[解析]選項(xiàng)ABC:不得稅前扣除;選項(xiàng)D:企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

13.下列項(xiàng)目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是( )。

A.軍事設(shè)施

B.鐵路線路

C.機(jī)場跑道

D.港口碼頭

[答案] A

[解析]軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。

14.下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是()

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)每年2月確定上一年度納稅信用評價(jià)結(jié)果

B.實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿三年的納稅人，本評價(jià)年度不能評為B級0

C.年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，不參加本期評價(jià)

D.以直接判級進(jìn)行納稅信用評價(jià)適用于有重大失信行為納稅人

[答案] D

[解析]選項(xiàng)A:稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上-年度納稅信用評價(jià)結(jié)果;選項(xiàng)B:實(shí)際生產(chǎn)經(jīng).營期不滿3年的，不能評為A級;選項(xiàng)C:評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在每一評價(jià)年度結(jié)束后，按照規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行納稅信用評價(jià)(教材未收錄，參見國家稅務(wù)總局公告2018年第8號)。

15.下列商品屬于消費(fèi)稅征收范圍的是()。

A.酒精

B.溶劑油原料

C.高爾夫車

D.鞭炮藥引線

[答案] B

[解析]溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。

16.下列出口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為中，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策的是( )。

A.有出口經(jīng)營權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒

B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)高檔化妝品直接出口

C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙

D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實(shí)木地板

[答案] A

[解析]生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策。選項(xiàng)BD:適用免稅并退稅政策。選項(xiàng)C:適用不免稅也不退稅政策。

17.下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請人的是()

A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民下落不明的，其近親屬

B.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為限制行為能力人，其法定代理人

C.有權(quán)申請行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其股東代表大會

D.有權(quán)申請行政復(fù)議的法人發(fā)生終止的，該法人的法定代表人

[答案] B

[解析]有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復(fù)議。

18.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除時(shí)限的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.住房貸款利息，扣除時(shí)限最長不得超過180個(gè)月

B.子女教育，扣除時(shí)間為子女年滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的次月

C.同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長不得超過48個(gè)月

D.專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書的次年

[答案] C

[解析]選項(xiàng)A:住房貸款利息支出，扣除期限最長不得超過240個(gè)月。選項(xiàng)B:子女教育扣除期間為子女年滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。選項(xiàng)D:技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。

19.甲企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，記載裝卸費(fèi)20萬元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，運(yùn)輸費(fèi)30萬元，則甲企業(yè)按“貨物運(yùn)輸合同”稅目計(jì)算繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)為( )。

A.30萬元

B.60萬元

C.40萬元

D.50萬元

[答案] A

[解析)貨物運(yùn)輸合同計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，但不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用等。

20.居民個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)納入綜合所得計(jì)征個(gè)人所得稅的是( )。

A.偶然所得

B.特許權(quán)使用費(fèi)

C.股息紅利所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

[答案] B

[解析]居民個(gè)人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

21.位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬元，。其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬元;繳納消費(fèi)稅40萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。

A.2萬元

B.8萬元

C.4萬元

D.6萬元

[答案] C

[解析]城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，城建稅具有進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)則。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅= (80-20+40-20) X5%=4 (萬元)。

[知識點(diǎn)]城市維護(hù)建設(shè)稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

22.下列收入免征個(gè)人所得稅的是()

A.退休人員再任職取得的收入

B.“長江學(xué)者獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃”特聘教授取得的崗位津貼

C.提前退休人員取得的-次性補(bǔ)貼收入

D.員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)

[笞案] D

[解析]選項(xiàng)A:退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B:“長江學(xué)者獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃”特聘教授取得的崗位津貼應(yīng)并入其當(dāng)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅,稅款由所在學(xué)校代扣代繳;選項(xiàng)C:個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

23.下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形中，產(chǎn)權(quán)承受方免予繳納契稅的是( )。

A.將房產(chǎn)贈與非法定繼承人

B.以預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬

C.以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬

D.以自有房產(chǎn)投資入股本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)

[答案] D

[解析]選項(xiàng)A:法定繼承，不征收契稅;將房產(chǎn)贈與非法定繼承人，承受方照章繳納契稅。選項(xiàng)BC:以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬，以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬，均視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或贈與而繳納契稅。

24.某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用地; 6月購置一棟辦公樓，占地300平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()

A.118350元

B.119400元

C.118500元

D.118650元

[答案] C

[解析]企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的征城鎮(zhèn)土地使用稅;該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅(20000-400) X 6+300X6÷12X6=118500 (元)。

（責(zé)任編輯：）

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