答案解析

一 、單項選擇題

1. 【答案】 A

【解析】

稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關系。

2. 【答案】 C

【解析】

稅收法律關系的保護對權利主體雙方是平等的，不能只對一方保護，而對另一方不保護。

3. 【答案】 B

【解析】

納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國際重復征稅的前提條件。各國行使的稅收管轄權的重疊是國際重復征稅的根本原因。(P32)

4. 【答案】 C

【解析】

增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當月應納增值稅=[200+23.4÷(1+17%)]×17%-10×13%-(20+3.4)=12.7(萬元)。

5. 【答案】 C

【解析】

因自然災害損失的購進貨物，其進項稅額準予按規(guī)定抵扣;因管理不善損失的購進貨物，其進項稅額不得抵扣。因此，甲企業(yè)當月可以抵扣的進項稅額=(15×13%+1×11%)×(1-10%)+2×3%=1.91(萬元)。

6. 【答案】 D

【解析】

(1)白酒屬于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，應采用核定扣除辦法計算當期準予抵扣的進項稅額;(2)當期準予抵扣的進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=600000×85%×17%÷(1+17%)=74102.56(元);(3)核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率，本題銷售白酒的適用稅率為17%。

【知識點】 進項稅額的計算

7. 【答案】 B

【解析】

以舊換新銷售貨物的(金銀首飾除外)，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;該商場當月的銷項稅額=8000×500×17%=680000(元)。

【知識點】 銷項稅額的計算

8. 【答案】 A

【解析】

對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2016年4月應納增值稅=100×17%+5.85/(1+17%)×17%=17.85(萬元)。

【知識點】 增值稅一般納稅人應納稅額的計算

9. 【答案】 D

【解析】

已經(jīng)抵扣過進項稅額的外購貨物用于非增值稅應稅項目，進項稅額需要轉(zhuǎn)出。應轉(zhuǎn)出的進項稅額=(10000-465)×17%+465×11%=1672.1(元);則該企業(yè)當期應納增值稅=100000×17%-(3400-1672.1)=15272.1(元)。

【知識點】 增值稅一般納稅人應納稅額的計算

10. 【答案】 D

【解析】

當期不得免征和抵扣稅額=690×(17%-13%)=27.6(萬元)，當期應納增值稅=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(萬元)，當期免抵退稅額=690×13%=89.7(萬元)，89.7萬元﹥84.6萬元，則當期應退稅額為84.6萬元，當期免抵稅額=89.7-84.6=5.1(萬元)。

【知識點】 出口貨物和勞務及應稅服務增值稅退(免)稅政策

11. 【答案】 C

【解析】

委托其他納稅人代銷貨物，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。本題中甲企業(yè)在9月10日收到商場的代銷清單及銷貨款，即發(fā)生增值稅的納稅義務。

【知識點】 納稅義務發(fā)生時間

12. 【答案】 C

【解析】

委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方將收回的應稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。甲手表廠2016年4月應向主管稅務機關申報繳納消費稅=468÷(1+17%)×20%-100×3×20%=20(萬元)。

【知識點】 應納消費稅的計算

13. 【答案】 B

【解析】

消費稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，以及從事卷煙批發(fā)和金銀首飾零售業(yè)務的單位和個人。選項B：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，在進口環(huán)節(jié)無需繳納消費稅。

【知識點】 納稅義務人

14. 【答案】 C

【解析】

納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。該化妝品廠2016年4月應繳納消費稅=93.6÷(1+17%)×30%=24(萬元)。

【知識點】 應納消費稅的計算

15. 【答案】 D

【解析】

納稅人將消費稅應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征收消費稅。該化妝品廠當月應繳納消費稅=240×30%+2×(1+5%)÷(1-30%)×30%=72.9(萬元)。

【知識點】 應納消費稅的計算

16. 【答案】 B

【解析】

(1)該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=10×(1+14%)÷(1-10%)×10%=1.27(萬元);(2)自2015年5月1日起，進口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應稅葡萄酒的，準予從葡萄酒消費稅應納稅額中扣除耗用應稅葡萄酒已納消費稅稅款，則該企業(yè)內(nèi)銷環(huán)節(jié)應納消費稅=50×10%-1.27=3.73(萬元)。

【知識點】 應納消費稅的計算

17. 【答案】 C

【解析】

納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在5%～20%的幅度內(nèi)決定。

【知識點】 稅目與稅率

18. 【答案】 A

【解析】

納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。該境內(nèi)旅游企業(yè)2016年4月應繳納的營業(yè)稅=

(6000-800-1500-600-1000)×50×5%=5250(元)。

【知識點】 應納稅額的計算

19. 【答案】 D

【解析】

納稅人提供租賃業(yè)服務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，所以將商鋪出租給某單位收取的預收款應該全額計入當年的應稅營業(yè)額。李某2015年應繳納的營業(yè)稅=21600×5%+2000×10×5%=2080(元)。

【知識點】 應納稅額的計算

20. 【答案】 D

【解析】

海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅。該企業(yè)應繳納營業(yè)稅=(200000-150000)×5%=2500(元)，該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅=(45000+30000+2500)×7%=5425(元)。

【知識點】 城建稅的計稅依據(jù)與應納稅額的計算

21. 【答案】 D

【解析】

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。該企業(yè)應繳納營業(yè)稅=[50-(25-5)]×5%=1.5(萬元)，該企業(yè)應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計=(20+1.5)×(7%+3%)=2.15(萬元)。

【知識點】 應納稅額的計算

22. 【答案】 C

【解析】

該企業(yè)進口小汽車應繳納的關稅=(100+5+2)×(1+3‰)×20%=21.46(萬元)。

【知識點】 應納稅額的計算

23. 【答案】 A

【解析】

購買方向自己的采購代理人支付的購貨傭金不能計入到關稅完稅價格中。

【知識點】 關稅完稅價格

24. 【答案】 A

【解析】

關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月

二 、多項選擇題

1. 【答案】 A, B

【解析】

選項C：屬于全國人民代表大會及全國人大常委會制定的稅收法律;選項D：屬于全國人大或人大常委會授權立法。

【知識點】 稅收立法機關

2. 【答案】 A, B

【解析】

城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護建設稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收管理。

【知識點】 稅收立法權及其劃分

3. 【答案】 A, B, C, D

【解析】

根據(jù)規(guī)定，一般納稅人登記標準中的年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

【知識點】 一般納稅人資格登記及管理

4. 【答案】 B, C, D

【解析】

自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應征收增值稅;外購貨物用于集體福利的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。

【知識點】 征稅范圍

5. 【答案】 B, C, D

【解析】

選項A：縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

6. 【答案】 B, D

【解析】

自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位的，屬于增值稅的視同銷售貨物行為，應按規(guī)定確認增值稅銷項稅額。對于視同銷售貨物行為，應按同類貨物的平均銷售價格確定銷售額，無同類貨物平均銷售價格的，按照組成計稅價格確定銷售額。組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。甲貨物應確認的增值稅銷項稅額=5000×17%=850(元)。乙貨物應確認的增值稅銷項稅額=3000×(1+10%)×17%=561(元)。

【知識點】 銷項稅額的計算

7. 【答案】 A, B, C

【解析】

選項ABD：增值稅一般納稅人提供的公共交通運輸服務、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務等，可以選擇適用簡易計稅方法計稅;選項C：自2015年9月1日至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，庫存化肥是指納稅人2015年8月31日之前生產(chǎn)或購進的尚未銷售的化肥。

【知識點】 其他按照簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定

8. 【答案】 A, C, D

【解析】

化肥屬于取消出口退(免)稅的貨物，其出口視同內(nèi)銷征收增值稅。

【知識點】 出口貨物和服務的退(免)稅

9. 【答案】 A, B, C

【解析】

選項D：固定業(yè)戶總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。

【知識點】 納稅地點

10. 【答案】 A, C

【解析】

選項BD：適用從價計征消費稅的方法。

【知識點】 計稅依據(jù)

11. 【答案】 B, D

【解析】

選項A：生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量;選項C：委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量。

【知識點】 從量計征

12. 【答案】 A, C

【解析】

選項B：卷煙批發(fā)企業(yè)的總機構(gòu)所在地和分支機構(gòu)所在地不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅;選項D：對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。

【知識點】 征稅范圍

13. 【答案】 A, B, D

【解析】

委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方計稅價格銷售的，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按規(guī)定繳納消費稅，在計稅時，準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=(150+10)/(1-30%)×30%=68.57(萬元)。甲企業(yè)將收回的香水精以高于受托方計稅價格銷售的，需計算消費稅，并且可以抵扣被代收代繳的香水精的消費稅，甲企業(yè)當月應納消費稅=300×30%-68.57=21.43(萬元)。

【知識點】 應納消費稅的計算

14. 【答案】 A, B, C, D

【解析】

上述選項均正確。

【知識點】 已納消費稅扣除的計算

15. 【答案】 B, C

【解析】

選項A：受托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款，受托方為個人的，由委托方向機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅;選項D：出口的應稅消費品辦理退稅后，發(fā)生退關，或者國外退貨進口時予以免稅的，報關出口者必須及時向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報補繳已退還的消費稅稅款。

【知識點】 征收管理

16. 【答案】 C, D

【解析】

納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為應分別核算貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，建筑業(yè)勞務的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額;該建筑公司應繳納增值稅=150/(1+17%)×17%=21.79(萬元);該建筑公司應繳納營業(yè)稅=(1000+20)×3%=30.6(萬元)。

【知識點】 應納稅額的計算

17. 【答案】 B, C

【解析】

本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務發(fā)生時間和納稅地點的內(nèi)容，要注意對煙葉稅的整體把握。選項A：在中華人民共和國“境內(nèi)”收購煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人，所稱煙葉，包括晾曬煙葉、烤煙葉;選項D：煙葉稅實行“比例稅率”，稅率為20%。

【知識點】 稅率,納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限,納稅義務人、征稅范圍與稅率

18. 【答案】 A, C, D

【解析】

由受托方代收、代扣“三稅”的，按受托方所在地的規(guī)定稅率繳納城市維護建設稅。

【知識點】 稅率

19. 【答案】 A, B, C

【解析】

選項D：對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

【知識點】 稅收優(yōu)惠

20. 【答案】 A, C, D

【解析】

選項B：我國目前對錄像機、放像機等進口商品征收復合稅。

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