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流動(dòng)負(fù)債

一、短期借款

如果企業(yè)短期借款利息是按期(如按季)支付的，或者利息是在借款到期歸還本金時(shí)一并支付，并且金額較大，可以采用預(yù)提的方式，按月預(yù)提計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

二、應(yīng)付票據(jù)

對(duì)于不帶息應(yīng)付票據(jù)，其面值就是應(yīng)付票據(jù)到期的應(yīng)付金額。對(duì)于帶息應(yīng)付票據(jù)，企業(yè)應(yīng)在期末按照應(yīng)付票據(jù)的面值和規(guī)定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期損益;應(yīng)付票據(jù)到期支付票款時(shí)，尚未計(jì)提的利息部分直接計(jì)入當(dāng)期損益。

三、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)

(一)應(yīng)付賬款

如果企業(yè)在購(gòu)入資產(chǎn)形成一筆應(yīng)付賬款的同時(shí)，帶有現(xiàn)金折扣，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目;獲得的現(xiàn)金折扣，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

應(yīng)付賬款由于債權(quán)單位撤銷(xiāo)或其他原因而無(wú)法支付，或者將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)給關(guān)聯(lián)方等其他企業(yè)的，無(wú)法支付的或無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入資本公積。借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

如果企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位購(gòu)貨定金或部分貨款，也可以通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算。

(二)預(yù)收賬款

如果預(yù)收賬款不多，也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款’’科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。

四、應(yīng)付職工薪酬

(一)職工薪酬包括內(nèi)容

職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：

1.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;

2.職工福利費(fèi);

3.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);

4.住房公積金;

5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);

6.非貨幣性福利;

7.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;

8.其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

(二)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

1.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

一、應(yīng)付股利

企業(yè)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)宣告分派的股金股利或利潤(rùn)，在實(shí)際支付之前，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目;

實(shí)際支付時(shí)，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。

董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)提議分派的現(xiàn)金股利，不作為應(yīng)付股利核算。

二、應(yīng)交稅費(fèi)

(一)應(yīng)交增值稅

1.增值稅的納稅對(duì)象

增值稅是就貨物(生產(chǎn)銷(xiāo)售、進(jìn)口)或應(yīng)稅勞務(wù)(加工、修理修配)的增值部分征收的一種稅。

2.一般納稅人

(1)科目設(shè)置

一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄。

一般納稅人應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

(2)進(jìn)項(xiàng)稅額

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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