11.下列有關消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是( )。

A.商場零售金銀首飾時連同包裝物一起銷售的，其銷售的包裝物能分別核算的，不計征消費稅

B.收取的啤酒包裝物押金逾期不再退還的，該押金應計征消費稅

C.收取的逾期的應稅高檔化妝品包裝物押金不再征收消費稅

D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅

【答案】D

【解析】金銀首飾連同包裝物銷售的，無論是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾銷售款一并計征消費稅，因此，選項A錯誤;啤酒屬于從量定額征收消費稅的應稅消費品，無論包裝物是否返還，不再對包裝物押金征收消費稅，因此，選項B錯誤;收取的逾期的應稅高檔化妝品包裝物押金應征收消費稅，因此，選項C錯誤。

12.2018年1月3日，某增值稅一般納稅人經營租入一棟研發(fā)大樓用于該企業(yè)所生產的A和B兩種產品的研發(fā)。A產品符合國家相關規(guī)定，為免稅產品，B產品屬于應稅產品。該企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為120萬元。則當月可以抵扣的進項稅額為( )萬元。

A.0

B.72

C.120

D.48

【答案】C

【解析】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

13.某增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，應按“物流輔助服務”繳納增值稅的有( )。

A.裝卸搬運服務

B.打撈救助服務

C.倉儲服務

D.收派服務

E.無運輸工具承運業(yè)務

【答案】ABCD

【解析】選項E屬于“交通運輸服務”。

14.某旅游公司為增值稅一般納稅人，在計算繳納增值稅時，選擇差額計算銷項稅額時可以扣除的項目有( )。

A.簽證費

B.交通費

C.餐飲費

D.導游費

E.住宿費

【答案】ABCE

【解析】納稅人提供旅游服務選擇差額計稅時以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

15.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有( )。

A.境外單位銷售境內的不動產

B.境外單位出租境內的不動產

C.境外單位向境內單位銷售完全在境外使用的專利和非專利技術

D.境外單位向境內單位銷售完全在境外發(fā)生的服務

E.境外單位向境內單位出租完全在境外使用的有形動產

【答案】AB

【解析】在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：

(1)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內;

(2)所銷售或者租賃的不動產在境內;

(3)所銷售自然資源使用權的自然資源在境內;

(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

因此，選項AB正確。

下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：

(1)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。

(2)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。

(3)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

因此，選項CDE錯誤。

16.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有( )。

A.納稅人發(fā)生應稅行為時先開具發(fā)票，其納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天

B.納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天

C.納稅人采用預收款方式提供租賃業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天

D.納稅人采用預收款方式銷售不動產，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天

E.納稅人發(fā)生視同銷售服務，納稅義務發(fā)生時間為服務完成的當天

【答案】ABCE

【解析】增值稅納稅義務發(fā)生時間：納稅人發(fā)生應稅行為的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天;納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天;納稅人提供租賃服務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天;納稅人發(fā)生視同銷售服務，納稅義務發(fā)生時間為服務完成的當天。因此，選項ABCE正確。

17.下列各項中，關于增值稅一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人的說法正確的有( )。

A.一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后，自轉登記日的當期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅

B.轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—未交增值稅”核算

C.轉登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規(guī)模納稅人

D.轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售貨物自轉登記日的下期起發(fā)生銷售退回，調整轉登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額

E.轉登記納稅人因稅務稽查、補充申報等原因，需要對一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行調整的，調整轉登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額

【答案】CDE

【解析】一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后，自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅，選項A錯誤。轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，記入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算，選項B錯誤。

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