1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是( )。

A.境外單位所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)

B.將自產(chǎn)的商品無償捐贈(zèng)給某個(gè)人

C.行政單位收取的滿足條件的政府性基金

D.供貨企業(yè)銷售貨物的同時(shí)收取的合同違約金

【答案】C

【解析】行政單位收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于增值稅征稅范圍，不繳納增值稅。

2.某增值稅一般納稅人發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的是( )。

A.人力資源外包服務(wù)

B.自來水公司銷售自產(chǎn)自來水

C.清包工方式提供建筑服務(wù)

D.銷售自產(chǎn)小汽車

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC均可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方式納稅。

3.位于A市某“營(yíng)改增”的增值稅一般納稅人2018年1月出售B市一棟外購(gòu)辦公樓，取得含稅價(jià)款9200萬元。該辦公樓2013年1月4日購(gòu)置時(shí)支付價(jià)款5500萬元。該納稅人選擇按“一般計(jì)稅”方法計(jì)算增值稅。則該納稅人應(yīng)在辦公樓所在地地稅局預(yù)繳增值稅為( )萬元。

A.438.1

B.176.19

C.163.1

D.188.66

【答案】B

【解析】應(yīng)預(yù)繳增值稅=(9200-5500)/(1+5%)×5%=176.19(萬元)。

4.某金融企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年8月取得貸款利息收入5000萬元(不含增值稅，下同)，支付存款利息支出2000萬元，轉(zhuǎn)托管費(fèi)收入300萬元，經(jīng)紀(jì)代理收入200萬元(未扣除政府基金20萬元)。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為90萬元，則該金融企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

A.238.8

B.240

C.118.8

D.120

【答案】A

【解析】應(yīng)納增值稅=(5000+300+200-20)×6%-90=238.8(萬元)。

5.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，且不在同一個(gè)地級(jí)行政區(qū)域，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，下列關(guān)于在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款的表述正確的是( )。

A.納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率預(yù)繳

B.納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳

C.納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照2%的預(yù)征率預(yù)繳

D.納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳

【答案】A

【解析】一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

6.某增值稅一般納稅人2017年1月3日購(gòu)入一棟專門用于A產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)的研發(fā)大樓(A產(chǎn)品屬于免稅項(xiàng)目)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款3000萬元，稅額330萬元，因?qū)Ｓ糜诿舛愴?xiàng)目，該納稅人未進(jìn)行認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。該研發(fā)大樓預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2018年1月31日，該企業(yè)轉(zhuǎn)型將上述研發(fā)大樓用于研發(fā)應(yīng)稅商品(B商品)。則關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是( )。

A.2018年可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為313.5萬元

B.2018年可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為330萬元

C.2018年可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為188.1萬元

D.2018年不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

【答案】D

【解析】因企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票未按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行認(rèn)證，所以不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2018年4月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬元的高爾夫球具移送至門市部，當(dāng)月該門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )萬元。

A.6.6

B.6

C.5.13

D.7.72

【答案】A

【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=77.22÷(1+17%)×10%=6.6(萬元)。

8.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月銷售自行開發(fā)的商品房，當(dāng)月收到預(yù)收款5000萬元(含稅)。該企業(yè)按一般計(jì)稅方法計(jì)稅，則應(yīng)預(yù)繳增值稅為( )萬元。

A.135.14

B.150

C.495.5

D.145.63

【答案】A

【解析】應(yīng)預(yù)繳增值稅=5000/(1+11%)×3%=135.14(萬元)。

9.某管道運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月取得管道運(yùn)輸收入為200萬元(不含稅)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得專用發(fā)票注明的增值稅稅額為10萬元。當(dāng)月無其他業(yè)務(wù)發(fā)生，當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。則該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅為( )萬元。

A.6

B.12

C.0

D.2

【答案】A

【解析】營(yíng)改增一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退。應(yīng)納稅額=200×11%-10=12(萬元)，實(shí)際稅負(fù)=12÷200×100%=6%>3%。該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅=200×3%=6(萬元)。

10.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，實(shí)行的增值稅稅收政策是( )。

A.增值稅即征即退

B.不征收增值稅

C.直接免征增值稅

D.應(yīng)當(dāng)征收增值稅

【答案】B

【解析】納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

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