一、選擇題：

【單選題】下列(　)屬于企業(yè)的不征稅收入。

A.國家撥付企業(yè)使用后要求歸還本金的資金

B.企業(yè)取得的專項用途財政性資金

C.國債利息收入

D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

『正確答案』B【解析】企業(yè)的不征稅收入包括：(1)財政撥款;(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項A，撥付時屬于企業(yè)的負債，到期企業(yè)需償還，不屬于收入;選項C、D屬于免稅收入。

【單選題】某企業(yè)以100萬元的價格購入面值為100萬元的國債，年利率4.25%，持有183天后以104萬元的價格轉(zhuǎn)讓。在計算繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)該納稅調(diào)減(　)萬元。

A.0　　B.1.87 　　C.2.13　　 D.4

『正確答案』C

『答案解析』國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=100×(4.25%÷365)×183=2.13(萬元)。

【多選題】關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有(　)。

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

B.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

C.接受捐贈收入按照簽訂捐贈協(xié)議日期確認收入的實現(xiàn)

D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實現(xiàn)

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項C，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

【多選題】下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的項目有(　)。

A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于樣品展示

B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資

C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程

E.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及外省分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

『正確答案』BC

『答案解析』選項A、D，增值稅和企業(yè)所得稅均不視同銷售;選項E，增值稅視同銷售，所得稅不視同銷售。

【單選題】下列關(guān)于職工教育經(jīng)費的說法，正確的是(　)。

A.高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除限額為工資薪金的6%

B.集成電路設(shè)計企業(yè)的職工教育經(jīng)費可以據(jù)實扣除

C.職工教育經(jīng)費屬于稅法與會計的永久性差異

D.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，作為發(fā)電成本在稅前扣除

『正確答案』D

『答案解析』選項A，高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除限額為工資薪金的8%;選項B，集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可以據(jù)實扣除;選項C，職工教育經(jīng)費屬于稅法與會計的暫時性差異。

【多選題】下列(　)可以計入企業(yè)的職工福利費，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

A.福利部門工作人員的社會保險費

B.企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用

C.職工旅游費

D.職工防暑降溫費

E.職工困難補貼

『正確答案』ABDE

『答案解析』職工旅游費不屬于職工福利費。

【單選題】甲企業(yè)2017年度實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費為55萬元，該公司2017年主營業(yè)務(wù)收入為6200萬元，出租倉庫收入200萬元，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈，同類產(chǎn)品售價為100萬元。營業(yè)外收入為150萬元，投資收益150萬元。在計算應(yīng)納稅所得額時，該公司業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增(　)。

A.22萬元　　B.22.5萬元　　C.32.5萬元　　D.33萬元

『正確答案』B

『答案解析』實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費的60%為33萬元

銷售(營業(yè))收入=6200+200+100=6500(萬元)

33萬元>6500×5‰=32.5(萬元)，按32.5萬元扣除業(yè)務(wù)招待費。

調(diào)增22.5萬元

【單選題】稅務(wù)師接受委托對某縣城的企業(yè)2017年的企業(yè)所得稅進行納稅審核，企業(yè)的營業(yè)外支出中列支的捐贈支出包括：通過非營利性的社會團體向農(nóng)村義務(wù)教育捐款120萬元。企業(yè)利潤表中體現(xiàn)的會計利潤為620萬元，經(jīng)過稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將一部分廠房出租，含增值稅租金收入157.5萬元(選擇簡易計稅方法)，掛在“其他應(yīng)付款”賬上，假設(shè)房產(chǎn)稅的繳納不存在問題，此外，企業(yè)將自產(chǎn)貨物作為禮品贈送給客戶，賬務(wù)處理為：

借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費　　　　　　　　　60.2

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　50

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　10.2

經(jīng)查，同類產(chǎn)品的售價為60萬元。稅務(wù)師確定的可以在稅前扣除的捐贈支出為(　)

A.28.59萬元　　B.92.31萬元

C.93.51萬元　　D.120萬元

『正確答案』B

『答案解析』視同銷售只要賬務(wù)處理正確不影響會計利潤。

不含增值稅租金=157.5÷1.05=150(萬元)

應(yīng)補增值稅=150×5%=7.5(萬元)

該企業(yè)的會計利潤=620+150-7.5×(5%+3%+2%)=769.25(萬元)

公益性捐贈扣除限額=769.25×12%=92.31(萬元)

稅前可以扣除的捐贈支出=92.31(萬元)

【單選題】(2016年)財產(chǎn)保險企業(yè)的手續(xù)費和傭金支出應(yīng)當按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的(　)計算在企業(yè)所得稅前的扣除限額。

A.15%　　B.10%　　C.20%　　D.5%

『正確答案』A

『答案解析』財產(chǎn)保險企業(yè)的手續(xù)費和傭金支出按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計算限額。

【多選題】稅務(wù)師對納稅人企業(yè)所得稅納稅情況進行審核時，不允許扣除的項目有(　)。

A.企業(yè)向個人借款支出的利息

B.企業(yè)直接向當?shù)貙W(xué)校捐贈

C.企業(yè)違反合同支出的違約金

D.企業(yè)計提的當年購置尚未投入使用的設(shè)備類固定資產(chǎn)折舊

E.稅收滯納金

『正確答案』BDE

『答案解析』選項A、選項C允許稅前扣除。

【多選題】在企業(yè)所得稅中，下列費用如果超過當年費用扣除標準，可以結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除的有(　)。

A.職工工會經(jīng)費　　　　　B.職工教育經(jīng)費

C.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費　　D.業(yè)務(wù)招待費

E.公益性捐贈

『正確答案』BCE

『答案解析』超標準的公益性捐贈，準予以后三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除;企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。

【多選題】企業(yè)2017年度下列事項的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的有(　)。

A.攤派支出可以稅前扣除

B.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照月份或者季度第一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額

C.對于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標準是年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元

D.資產(chǎn)損失在申報稅前扣除時分為清單申報和專項申報

E.科技型中小企業(yè)當期發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)支出，費用化的，可以加計扣除75%;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷

『正確答案』DE

『答案解析』選項A，攤派支出不可以稅前扣除;選項B，企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額;選項C，對于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標準是年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。

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