公眾號(hào):mywangxiao
及時(shí)發(fā)布考試資訊
分享考試技巧、復(fù)習(xí)經(jīng)驗(yàn)
新浪微博 @wangxiaocn關(guān)注微博
聯(lián)系方式 400-18-8000
2012全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案
案例分析題一(本題15分)
(1)人事部認(rèn)為企業(yè)文件無(wú)法量化,已經(jīng)制定《企業(yè)員工守則》,證明企業(yè)文化控制和運(yùn)行有效
(2)贊助商2000萬(wàn),扶貧500萬(wàn),銷(xiāo)售部認(rèn)為贊助北京奧運(yùn)是公益活動(dòng),有利無(wú)弊,不需要評(píng)估,財(cái)務(wù)部認(rèn)為扶貧是履行社會(huì)責(zé)任,無(wú)需評(píng)估。
(3)所有的風(fēng)險(xiǎn)均為總經(jīng)理向董事會(huì)報(bào)告,風(fēng)險(xiǎn)管理部隸屬總經(jīng)理,建立健全的組織結(jié)構(gòu),不存在控制缺陷
(4)審計(jì)部認(rèn)為內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)納入審計(jì)部,臨時(shí)抽調(diào)人員不具備專(zhuān)業(yè)性。審計(jì)工作小組負(fù)責(zé)人認(rèn)為抽調(diào)的人員增加培訓(xùn),可以勝任,且審計(jì)部目前人手不足,不足于勝任。
(5)將資產(chǎn)進(jìn)行投保,認(rèn)為不需要再建有關(guān)的內(nèi)部制度。
案例分析題一(本題10分)
1、決議(1)存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處:“委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行修改完善”是不當(dāng)?shù)摹?/p>
理由:為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)。
2、決議(2)存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處:“董事會(huì)同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制納入2011年度內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的范圍”
理由:不符合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的全面性原則。
或:內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng),對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的各個(gè)方面進(jìn)行全面、系統(tǒng)、綜合評(píng)價(jià)。
3、決議(3)存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處:“A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷,不在審計(jì)報(bào)告中披露”。
理由:會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷,在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。
4、決議(4)存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處:“銷(xiāo)售部門(mén)12月31日之后擅自擴(kuò)大信用額度事項(xiàng),不影響A事務(wù)所對(duì)本公司2011年度內(nèi)部控制有效性出具審計(jì)意見(jiàn)”。
理由:注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)的,應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。
5、決議(5)存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處:“董事會(huì)決定將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的披露日期由原定的2012年4月15日推遲至5月15日”是不當(dāng)?shù)摹?/p>
理由:內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告同時(shí)外披露。
6、決議(6)存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處:“董事會(huì)要求經(jīng)理層在與B事務(wù)所簽訂財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí),增加內(nèi)控制審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。”
理由:內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)區(qū)別與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的獨(dú)立業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂單獨(dú)的業(yè)務(wù)約定書(shū)。
(責(zé)任編輯:vstara)