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2012年高級會計師考試真題及答案

發(fā)表時間:2013/9/27 10:00:06 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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案例分析題二(本題15分)

(1)董事會對自我評價報告的真實性負(fù)責(zé),B會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制審計報告的真實性負(fù)責(zé),請B對自我評價報告進(jìn)行審核修改,按審計費用的20%支付費用。

(2)同意B會計師事務(wù)所僅對財務(wù)報告的有效性發(fā)表意見

(3)B會計師對非財務(wù)報告的一般、重要、重大缺陷與董事會和經(jīng)理層溝通,無須在審計報告中批露。

(4)2012年2月,銷售出現(xiàn)問題,占主營業(yè)務(wù)的收入的30%,董事會認(rèn)為不影響計師事務(wù)所對2011年度的內(nèi)部控制報告出具無保留意見的報告

(5)某某原因,決定將內(nèi)部控制自我評價報告和內(nèi)部控制審計報告由2012年4月15日推遲至5月15日

(6)擬聘A會計事務(wù)所對財務(wù)報表和內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計,讓A會計事務(wù)所在業(yè)務(wù)約定書增加內(nèi)部控制審計,對內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合進(jìn)行。

案例二(本題10分)

1、(1)贊同內(nèi)部控制評價工作組的意見。

理由:企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施,積極培育具有自身特色的企業(yè)文化,引導(dǎo)和規(guī)范員工行為,打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌,形成整體團(tuán)隊的向心力,促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

(2贊同內(nèi)部控制評價工作組的意見。

理由:企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險,合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略,是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

(4)贊同內(nèi)部控制評價工作組的意見。

理由:企業(yè)內(nèi)部各管理層級均應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部報告工作,重要信息應(yīng)及時上報,并可以直接報告高級管理人員。

(5)贊同內(nèi)部控制評價工作組的意見。

理由:評價工作組應(yīng)當(dāng)具有獨立性、專業(yè)勝任能力和權(quán)威性。評價工作組應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加,評價工作組成員對本部門的內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)實行回避制度以保持獨立性。

2、(1)資金投放環(huán)節(jié)的“大額期權(quán)、期貨交易必須報總經(jīng)理批準(zhǔn)”的設(shè)計是無效的。

理由:企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。

(2)資金籌集環(huán)節(jié)中“授予其副職在緊急狀況下進(jìn)行直接籌資的一切權(quán)限”的設(shè)計是無效的。

理由:副職的籌資決策不當(dāng),會引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資,可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。

或:不符合制衡性原則。

或:企業(yè)完成某項工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)。

或:不得安排同一人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。

(3)物資采購環(huán)節(jié)的“當(dāng)庫存水平較低時,授權(quán)采購部門直接購買”的設(shè)計是無效的。

理由:物資采購環(huán)節(jié)授權(quán)審批不規(guī)范,可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高,出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

或:企業(yè)除小額零星物資和服務(wù)外,不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。

或:企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌安排采購計劃,明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限,按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)。

(4)資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中“財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)全權(quán)委托外部機(jī)構(gòu)開展,公司不再制定有關(guān)投保業(yè)務(wù)的控制制度”的設(shè)計是無效的。

理由:企業(yè)對財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣,可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢。

或:企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)外包全過程的監(jiān)控,防范外包風(fēng)險,充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢。

或:企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)外包實施的管理,嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包制度、工作流程和相關(guān)要求,組織開展業(yè)務(wù)外包,并采取有效的控制措施,確保承包方嚴(yán)格履行業(yè)務(wù)外包合同。

(5)商品銷售環(huán)節(jié)的“特定商品的銷售人員可以直接收取貨款” 的設(shè)計是無效的。

理由:收款過程中由銷售人員直接收取款項容易存在舞弊,使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。

或:企業(yè)應(yīng)防止由銷售人員直接收取款項,如必須由銷售人員收取的,應(yīng)由財會部門加強(qiáng)監(jiān)控。

(責(zé)任編輯:vstara)

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