本文主要介紹2012年會計職稱中級會計職稱考試中級財務(wù)管理精選輔導(dǎo)資料(9),希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關(guān)重點!!

預(yù) 算 編 制

一、企業(yè)年度預(yù)算目標與目標利潤預(yù)算

(一) 年度預(yù)算目標

預(yù)算目標源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營計劃，是運用財務(wù)指標對企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營活動目標的全面、綜合表述。通過預(yù)算目標，高層管理者可將戰(zhàn)略和計劃傳達給整個組織;每個部門也可以明確在實現(xiàn)戰(zhàn)略與計劃中需要履行的預(yù)算方針與目標責(zé)任。

作為預(yù)算管理工作的起點，預(yù)算目標是預(yù)算機制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。高質(zhì)量的目標有利于預(yù)算管理工作的順利推進，有利于日常管理的協(xié)調(diào)開展和有序進行。企業(yè)年度預(yù)算目標的確定必須解決以下兩方面的問題：

1. 建立預(yù)算目標的指標體系

建立預(yù)算目標的指標體系，主要應(yīng)解決以何種指標作為預(yù)算導(dǎo)向、核心指標如何量化、指標間的權(quán)重如何確定等問題。預(yù)算目標的指標體系應(yīng)能體現(xiàn)公司總體戰(zhàn)略，突出企業(yè)戰(zhàn)略管理重點，從而將年度經(jīng)營計劃深度細化，成為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的直接“調(diào)控棒”，它是企業(yè)年度經(jīng)營業(yè)績的指南針和行動綱領(lǐng)，是編制預(yù)算的基礎(chǔ)和依據(jù)。從內(nèi)容上說，預(yù)算目標指標體系應(yīng)包括盈利指標、規(guī)模增長指標、投資與研發(fā)指標、風(fēng)險控制(資本結(jié)構(gòu))指標、融資安排等。

2. 測量并確定預(yù)算目標的指標值

按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，確定預(yù)算目標，從根本上說就是協(xié)調(diào)公司股東、董事會、經(jīng)營者等各方利益的過程。從理論上分析，預(yù)算目標各指標的指標值是企業(yè)的預(yù)算標桿，它應(yīng)當具有挑戰(zhàn)性，并且必須保證企業(yè)及其各部門經(jīng)過努力可以實現(xiàn)。如果預(yù)算目標從遙不可及，就會失去目標的激勵作用。因此，預(yù)算目標設(shè)定要以戰(zhàn)略目標為依據(jù)，同時結(jié)合年度經(jīng)營計劃進程，合理確定年度經(jīng)營任務(wù)，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和各經(jīng)營單位實際情況融入預(yù)算管理體系，并構(gòu)成預(yù)算考評指標體系的標準之一。

(二) 目標利潤預(yù)算方法

預(yù)算目標體系中的核心指標是預(yù)計目標利潤。目標利潤的測算，應(yīng)在考慮企業(yè)出資人盈利要求及戰(zhàn)略安排、企業(yè)發(fā)展對利潤的需求等基礎(chǔ)上，充分評判主客觀條件，進而根據(jù)預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)活動進行確定。

為了能夠確定一個既積極又可靠的利潤目標，企業(yè)除全面考慮其經(jīng)濟上的合理性、技術(shù)上的可行性和生產(chǎn)經(jīng)營上的可能性外，還應(yīng)綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營的分項指標，根據(jù)總體指標和分項指標的關(guān)系進行綜合平衡，制定正確的利潤規(guī)劃。

為了簡便起見，本書只考慮產(chǎn)品銷售利潤預(yù)算問題，不涉及投資收益、營業(yè)外收支等項目，而且以利潤總額為分析對象。在有關(guān)產(chǎn)品的銷售價格、經(jīng)營成本、產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)等條件明確的情況下，企業(yè)未來預(yù)算期間的目標利潤預(yù)算通常可用下列方法進行：

1. 量本利分析法

量本利分析法是根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品的產(chǎn)銷數(shù)量、銷售價格、變動成本和固定成本等因素與利潤之間的相互關(guān)系確定企業(yè)目標利潤的方法。具體計算公式如下：

目標利潤 = 預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量×(單位產(chǎn)品售價-單位產(chǎn)品變動成本)-固定成本費用

2012年會計職稱考試科目財務(wù)管理全書總結(jié)解析匯總

2012年會計職稱考試科目財務(wù)管理考前疑難問題輔導(dǎo)匯總

（責(zé)任編輯：xll）

共5頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁